10.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围
【答案】ABCD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;(2)在期中测试的特定控制;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;(6)控制环境。
11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。
A.信息技术一般控制
B.自动化应用控制
C.自上次测试后已发生变化的控制
D.旨在减轻特别风险的控制
【答案】CD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项C不能直接利用;鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师都不能依赖以前审计获取的证据，选项D不能直接利用。
(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
12.下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。
A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务
B.甲公司大量采用分销渠道销售产品
C.甲公司高级管理人员变更频繁
D.管理层拥有甲公司10%的股份
【答案】ABC
【出国留学网注册会计师考试频道解析】管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。
13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有 ( )。
A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.甲公司存在的舞弊风险因素
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
【答案】ABCD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】四个选项均属于项目组讨论的关于舞弊风险的内容。
14.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有( )。
A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
【答案】ABC
【出国留学网注册会计师考试频道解析】注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。选项D属于常规程序，不具有不可预见性。
(五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
15.在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。
A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力
【答案】ACD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：
①内部审计的客观性(选项A)。②内部审计人员的专业胜任能力(选项D)。③内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项C)。④内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
16.在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有( )。
A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
【答案】ABCD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行;(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核与记录;(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论;(4)内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致;(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有( )。
A.相关领域的重大错报风险
B.对甲公司内部审计工作的总体评估
C.对拟利用的内部审计工作的评价
D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作
【答案】ABC
【出国留学网注册会计师考试频道解析】注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：(1)对相关领域的重大错报风险的评估;(2)对内部审计的评估;(3)对内部审计人员特定工作的评价。
(六)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18.(教材已删除该知识点)下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。
A.审阅业务的目标
B.预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型
D.有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明
【答案】ABD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：(1)审阅业务的目标。(2)管理层对财务报表的责任。(3)审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。(4)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。(5)预期提交的报告样本。(6)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。(7)说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。
19.(教材已删除该知识点)下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有( )。
A.了解甲公司情况及其环境
B.测试甲公司的内部控制
C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层
D.对财务报表实施分析程序
【答案】ACD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】财务报表审阅程序通常包括：(1)了解被审阅单位及其环境;(2)询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例;(3)询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序;(4)询问财务报表中所有重要的认定;(5)实施分析程序，以识别异常关系和异常项目;(6)询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施;(7)阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础;(8)获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。
20.(教材已删除该知识点)下列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。
A.依据的审阅准则
B.确定的重要性水平
C.实施的主要程序
D.提供的保证程度
【答案】ACD
【出国留学网注册会计师考试频道解析】审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：(1)审阅业务所依据的准则;(2)审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计;(3)没有实施审计，因而不发表审计意见。
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