会计证考试《会计基础》考点解析:利润形成的账务处理

  十一月即将结束,这就意味着部分省市将送走2015年最后一次会计从业资格考试,有的省市则恰好迎来2015年最后一次会计证考试。你是否也正在备考2015年的最后一次会计从业资格考试了?利润形成的账务处理相关的考点知识你都会了吗?出国留学网会计从业考试频道为您整理“《会计基础》知识重点及答题技巧”,详情请查看下文。

  会计从业资格考试《会计基础》考点解析:利润形成的账务处理

  (一)利润形成的账务处理

  1.利润的形成

  利润是企业在一定会计期间的经营成果,包括收人减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得或损失等。

  利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成:

  (1)营业利润

  营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业务。计算公式如下:营业利润一营业收入~营业成本一营业税金及附加一管理费用一销售费用一财务费用-资产减值损失+投资收益(或-投资损失)+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)

  (2)利润总额

  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

  (3)净利润

  净利润=利润总额-所得税费用

  2.账户设置

  【例题·多选题】“财务费用"科目的贷方登记( )。

  A.期末结转到“本年利润”的本期各项筹资费用

  B.汇兑收益

  C.应冲减财务费用的利息收入

  D.发行股票溢价收入

  【答案】ABC

  【解析】选项D计入资本公积。

  3.账务处理

  (1)利润形成的账务处理

  利润形成的账务处理主要涉及的是期末结转业务。

  ①期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

  期末,企业应将各收益类科目的余额转人“本年利润"科目的贷方,账务处理

  如下:

  借:主营业务收入

  其他业务收入

  营业外收人等

  贷:本年利润

  ②期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

  期末,企业应将记入当期损益的费用或损失类科目的余额转人“本年利润’’科目的借方,账务处理如下:

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  其他业务成本

  营业外支出

  管理费用

  销售费用

  财务费用

  资产减值损失等

  (2)所得税的账务处理

  2013年12月份甲公司发生如下经济业务:

  (1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。

  (2)本月发生应付职工薪酬174万元,其中生产工人工资1 20万元,车间管理人员工资l0万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。

  (3)本月计提管理用固定资产折旧64万元。

  (4)本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

  (5)该公司适用所得税税率为25%,假定该公司本年无纳税调整事项。

  要求:

  (1)根据甲公司业务编制相关的会计分录;

  (2)编制甲公司2013年应交所得税的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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