注册会计师考试会计练习题及答案第五章

三、计算题

1.正保公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下：
（1）2006年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；发生安装费用620万元，发生安装工人的薪酬为67万元；假定不考虑其它相关税费。（2）2006年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
（3）2007年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。
（4）2008年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。
（5）2008年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1500万元，均通过银行结算。
（6）2008年6月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。
（7）2008年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。
（8）2008年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。
要求：
（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
（2）计算2006年折旧额并编制会计分录。
（3）计算2007年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
（4）计算2008年更新改造前折旧额。
（5）编制有关固定资产改扩建的会计分录。
（6）计算2008年改建后应计提的折旧额。

2.资料：假定海润公司20×7年1月1日从昌明公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元（不含税），分3年支付，20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元，20×9年12月31日支付200万元。假定海润公司3年期银行借款年利率为6％。
要求：
(1)确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；
(2)按实际利率法分摊未确认融资费用；
(3)编制购买该设备的会计分录。

3.冀东公司2007年1月1日从乙公司购入B生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，B设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用50.47万元，设备于3月31日安装完毕交付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。
假定同期银行借款年利率为6％。[（ P/A，6％，3）＝2.6730，（P/A，6％，4）＝3.4651]
要求：
（1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用；
（2）计算冀东公司2007年、2008年应确认的融资费用及应计提的折旧额；
（3）编制2007、2008、2009、2010年度与该设备相关的会计分录。