2017注册会计师会计考点:交易性金融资产

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　　2017注册会计师会计考点:交易性金融资产

　　借：银行存款(净售价=售价-交易费用)

　　公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)

　　贷：交易性金融资产(账面余额)

　　投资收益(倒挤认定，损失记借方，收益记贷方)

　　公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)

　　(1)交易性金融资产出售时投资收益=净售价-入账成本;

　　(2)交易性金融资产处置时的损益影响=净售价-处置时的账面价值;

　　(3)交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额=①交易费用+②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+③转让时的投资收益。

　　同步练习：甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是( )元。

　　A.201 000

　　B.200 000

　　C.188 000

　　D.189 000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值。该交易性金融资产的初始入账价值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)