2019年注册会计师《审计》考试自测习题(6)

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2019年注册会计师《审计》考试自测习题(6)

　　一、单项选择题

　　1、A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是(　)。

　　A、2013年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

　　B、2013年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

　　C、2013年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

　　D、2013年5月20日，乙公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

　　2、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是(　)。

　　A、被审计单位

　　B、执行审计工作的注册会计师

　　C、会计师事务所

　　D、会计师事务所和被审计单位

　　3、在下列关于B公司2012年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师于2013年2月28日完成了审计工作，并于2013年3月10日实际编写完成了对B公司2012年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2013年4月28日完成归档

　　B、注册会计师于2013年2月28日完成了对B公司2012年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2013年5月1日归档

　　C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2013年3月1日至10日实施对B公司2012年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

　　D、注册会计师于2013年2月1日完成B公司2012年度财务报表审计业务，2013年2月2日将相关工作底稿整理归档

　　4、B注册会计师对乙上市公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。2013年3月20日审计档案归档。下列对审计工作底稿变动的处理中不正确的是(　)。

　　A、2013年3月15日，注册会计师获知乙公司于2012年12月5日大额销售因质量问题，产品于2013年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

　　B、2013年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2012年审计的工作底稿中

　　C、2012年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2013年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

　　D、2013年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

　　5、关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是(　)。

　　A、会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施

　　B、项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成

　　C、项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当

　　D、项目质量控制复核的目的

　　二、多项选择题

　　1、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有(　)。

　　A、2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档

　　B、在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档

　　C、C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理

　　D、2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档

　　2、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(　)。

　　A、了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B、在会计师事务所长期从事审计工作

　　C、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

　　D、了解注册会计师的审计过程

　　3、下列各项中，属于进一步审计程序工作底稿的有(　)。

　　A、有关风险评估工作底稿

　　B、有关实质性分析程序工作底稿

　　C、有关控制测试工作底稿

　　D、有关细节测试工作底稿

　　4、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有(　)。

　　A、对询问程序，将询问时间作为识别特征

　　B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期和编号作为识别特征

　　D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征

　　5、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有(　)。

　　A、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

　　B、在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案

　　C、导致注册会计师出具否定意见的事项

　　D、被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转

　　6、关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的表述，以下说法中正确的有(　)。

　　A、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　B、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　C、实务中，注册会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

　　D、实务中，注册会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

　　7、甲会计师事务所接受委托对某上市公司2013年中期财务报表进行审计，并按照规定编制规范的审计工作底稿，为实现的目的有(　)。

　　A、便于甲会计师事务所接受中国证监会实施的执业质量检查

　　B、对审计工作全面记录，作为出具审计报告的基础

　　C、作为评价项目组成员业务考核的基础

　　D、若涉及诉讼，可作为证据证明注册会计师已经按照相关的规定计划和执行了审计工作

　　8、下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的有(　)。

　　A、由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿

　　B、审计报告日期为2016年4月18日，注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作

　　C、在对审计工作底稿进行归档的过程中，注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表

　　D、注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿;选项B属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表;选项C因审计报告还未出，属于在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前已经获知，可能影响审计报告，可以对审计工作底稿进行变动;工作草稿不可作为工作底稿，在归档前的整理，誊抄不改变原记录信息，选项D的处理正确。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】项目质量控制复核的目的不必记录于最终的审计工作底稿。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

　　3、

　　【正确答案】 BCD