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业务招待费税前扣除标准2017

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  以下是出国留学网编辑为您整理的业务招待费税前扣除标准,供您参考,更多详细内容请点击出国留学网(m.liuxue86.com)查看。

  业务招待费税前扣除标准2017

  问:业务招待费税前扣除标准为多少?

  答:

  按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数

  政策依据:

  《企业所得税法实施条例》第43条

  《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)

  案例:

  (1)假设A企业2014年全年收入额为10万元,实际发生业务招待费300元,问企业纳税调整金额多少?

  (2)假设B企业2014年全年收入额为10万元,实际发生业务招待费1000元,问企业纳税调整金额多少?

  答案:

  (1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元

  A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元

  A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元

  (2)B企业收入限定标准=10万元×5‰=500元

  B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元

  B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元

  业务招待费税务处理的扣除基数

  在纳税申报时,对于业务招待费的扣除,首先需要确定扣除的计算基数,根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定,广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1),即销售(营业)收入及其他收入明细表,销售(营业)收入包括:

  1、主营业务收入:(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;

  2、其他业务收入:(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;

  3、视同销售收入:(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。

  因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费,应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数,而不是税务机关检查后的确定数,税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数。

  业务招待费税务处理的扣除比例

  新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

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