中级会计财务管理要点中级会计辅导讲义中级

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　　投资管理的原则

　　(一)可行性分析原则

　　1、内容：主要包括环境可行性，技术可行性、市场可行性、财务可行性等方面。

　　2、财务可行性的含义及内容

　　(1)含义

　　是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前题下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。同时，一般也包含资金筹集的可行性。

　　(2)内容

　　财务可行性分析的主要方面和内容包括：收入、费用和利润等经营成果指标的分析;资产、负债、所有者权益等财务状况指标的分析;资金筹集和配置的分析;资金流转和回收等资金运行过程的分析;项目现金流量、净现值、内含报酬率等項目经济性效益指标的分析，项目收益与风险关系的分析等。

　　(二)结构平衡原则

　　投资項目在资金投放时，要遵循结构平衡的原则，合理分布资金，包括固定资金与流动资金的配套关系、生产能力与经营规模的平衡关系、资金来源与资金运用的匹配关系、投资进度和资金供应的协调关系、流动资产内部的资产结构关系、发展性投资与维持性投资配合关系、对内投资与对外投资顺序关系、直接投资与间接投资分布关系，等等。

　　(三)动态监控原则

　　投资的动态监控，是指对投资项目实施过程中的进程控制。特别是对于那些工程量大、工期长的建造项目来说，有一个具体的投资过程，需要按工程预算实施有效的动态投资控制。

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　　证券资产的目的

　　(一)分散资金投向，降低投资风险

　　投资分散化，即将资金投资于多个相关程度较低的项目，实现多元化经营，能够有效地分散投资风险。

　　(二)利用闲置资金，增加企业收益

　　企业在生产经营过程中，由于各种原因有时会出现资金闲置、现金结余较多的情况。这些闲置的资金可以投资于股票、债券等有价证券上，谋取投资收益，这些投资收益主要表现在股利收入、债息收入、证券买卖差价等方面。

　　(三)稳定客户关系，保障生产经营

　　企业生产经营环节中，供应和销售是企业与市场相联系的重要通道。没有稳定的原材料供应来源，没有稳定的销售客户，都会使企业的生产经营中断。为了保持与供销客户良好而稳定的业务关系，可以对业务关系链的供销企业进行投资，保持对他们一定的债券或股权，甚至控股。

　　(四)提高资产的流动性，增强偿债能力

　　资产流动性强弱是影响企业财务安全性的主要因素。除现金等货币资产外，有价证券投资是企业流动性最强的资产，是企业速动资产的主要构成部分。在企业需要支付大量现金，而现有现金储备又不足时，可以通过变卖有价证券迅速取得大量现金，保证企业的及时支付。

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　　现金收支日常管理

　　(一)现金周转期

　　1.现金周转期的含义

　　2.各种周转期的含义

　　(1)存货周转期：是指从收到原材料到加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转期;

　　(2)应收账款周转期：是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期，被称之为应收账款周转期;

　　(3)应付账款周转期：企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。

　　3.计算公式

　　现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　其中：

　　存货周转期=平均存货/每天的销货成本

　　应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

　　应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本

　　所以，如果要减少现金周转期，可以从以下方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期; 加速应败账款的回收来减少应收账款周转期;减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。

　　(二)收款管理

　　一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。

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　　目标现金余额的确定

　　(一)成本模型

　　成本模型是根据现金有关成本，分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。

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　　成本性态分析

　　(一)成本按性态分类

　　成本性态，又称成本习性，是指成本的变动与业务量(产量或销售量)之间的依存关系。按照成本性态，通常可以把成本区分为固定成本、变动成本和混合成本。

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　　中级会计财务管理2017要点：投资管理的原则

　　一、可行性分析原则

　　1、内容：主要包括环境可行性，技术可行性、市场可行性、财务可行性等方面。

　　2、财务可行性的含义及内容

　　(1)含义

　　是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前题下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。同时，一般也包含资金筹集的可行性。

　　(2)内容

　　财务可行性分析的主要方面和内容包括：收入、费用和利润等经营成果指标的分析;资产、负债、所有者权益等财务状况指标的分析;资金筹集和配置的分析;资金流转和回收等资金运行过程的分析;项目现金流量、净现值、内含报酬率等項目经济性效益指标的分析，项目收益与风险关系的分析等。

　　二、结构平衡原则

　　投资項目在资金投放时，要遵循结构平衡的原则，合理分布资金，包括固定资金与流动资金的配套关系、生产能力与经营规模的平衡关系、资金来源与资金运用的匹配关系、投资进度和资金供应的协调关系、流动资产内部的资产结构关系、发展性投资与维持性投资配合关系、对内投资与对外投资顺序关系、直接投资与间接投资分布关系，等等。

　　三、动态监控原则

　　投资的动态监控，是指对投资项目实施过程中的进程控制。特别是对于那些工程量大、工期长的建造项目来说，有一个具体的投资过程，需要按工程预算实施有效的动态投资控制。

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