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审计报告模版

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  关于……有限公司的常规审计报告

  WH审字【2011】008号

  审计委员会:

  根据集团公司审计工作计划安排,我们于2011年8月23日至8月31日对……有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:

  一、 被审计单位基本情况

  略

  二、 公司整体经营情况

  略

  三、 审计发现问题、风险分析及改善建议

  (一) 会计核算方面的问题

  1、 未对“应收账款”计提坏账准备

  《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备,计入当期损益”;但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。

  我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则,不符合企业会计准则规定;会虚增利润,导致报表有误。

  建议按照制度和准则的要求,按期计提坏账准备。

  2、 “存货跌价准备”的计提有误

  《会计核算制度》规定“存货跌价准备:按当期期末库存金额的5‰计提,累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时,可以不再计提” 。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5‰计提了存货跌价准备;且是按照期末存货的总额计提,未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。

  我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则,不符合企业会计准则规定;会虚减当期利润,导致报表有误。

  建议按照制度和准则的规定,准确计提存货跌价准备。

  3、 损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定

  为了保护债权人和股东的利益,法律法规就公司的收益分配作出了规定,公司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定,企业当年实现的净利润,应当按照如下顺序进行分配:(1)弥补以前年度亏损;(2)提取法定公积金,公司制企业必须按照税后利润的10%的比例提取法定公积金;(3)提取任意公积金(可以不提取);(4)向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派,无盈利不得支付股利,即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金,在无盈利的情况下又进行了利润分配;且股利分配的科目选择错误,应该是“应付股利或利润”,而非“其他应付款”。

  我们认为账务处理既违反了国家法律法规,存在法律违规风险;又是一种错误的账务处理,需进行会计差错更正。

  建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理,以防范法律违规的风险。

  (二) 财务管理方面的问题

  1、 记账凭证没有附件

  财政部《会计基础工作规范》规定:除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的...

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