审计试题

　　参加注册会计师考试的同学们注意啦，出国留学网为大家整理的“2017注会考试《审计》考前模拟习题二”，供大家参考，希望广大考生放松心态，从容应对，正常发挥。更多考试资讯请关注我们网站的更新哦!

　　1、审计的固有限制源于(　)。

　　A、财务报告的性质

　　B、审计程序的范围

　　C、审计程序的性质

　　D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要

　　2、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有(　)。

　　A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关

　　B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报

　　C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

　　D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关

　　3、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有(　)。

　　A、预期审计工作涵盖的范围

　　B、确定重大错报风险较高的审计领域

　　C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

　　D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围

　　4、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境

　　B、了解被审计单位内部控制

　　C、评估财务报表层次重大错报风险

　　D、评估认定层次重大错报风险

　　5、通常情况下，注册会计师需要对特定项目实施函证的有(　)。

　　A、金额较小的项目

　　B、账龄较长的项目

　　C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易

　　D、重大或异常的交易

　　6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有(　)。

　　A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发

　　B、询证函应当以被审计单位的名义寄发

　　C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所

　　D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

　　7、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有(　)。

　　A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本

　　B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少

　　C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力

　　D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少

　　8、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有(　)。

　　A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

　　B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

　　C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制

　　D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件

　　9、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有(　)。

　　A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现...

　　参加注册会计师考试的同学们注意啦，出国留学网为大家整理的“2017注会考试《审计》考前模拟习题一”，供大家参考，希望广大考生放松心态，从容应对，正常发挥。更多考试资讯请关注我们网站的更新哦!

　　1、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是(　)。

　　A、至少保存至2014年2月15日

　　B、至少保存至2022年2月15日

　　C、至少保存至2023年2月15日

　　D、长期保存

　　2、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是(　)。

　　A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征

　　B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别

　　C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特

　　D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

　　3、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是(　)。

　　A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

　　C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

　　D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

　　4、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是(　)。

　　A、生产经营的季节性和周期性

　　B、国家的特殊监管要求

　　C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

　　D、是否存在新出台的法律法规

　　5、内部控制的目标不包括(　)。

　　A、财务报告的可靠性

　　B、经营的效率和效果

　　C、减少内部审计人员

　　D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求

　　6、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是(　)。

　　A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B、了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

　　7、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是(　)。

　　A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

　　B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

　　C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

　　D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

　　8、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中...

　　下面是出国留学网注册会计师考试栏目为大家提供的“2017注册会计师考试《审计》试题及答案【二】”,供大家参考学习，希望对大家有所帮助。更多注册会计师复习资料及考试经验请关注我们网站的更新!

　　一、单项选择题

　　1、以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　B.被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管

　　C.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制

　　D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现

　　【答案】D

　　2、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　【答案】B

　　3、假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。2015年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000 元。截止2015年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为 34000元，2015年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2014年12 月31日的库存现金实有数是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】C

　　4、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是(　　)。

　　A.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　B.重新测试相关的内部控制

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　【答案】B

　　5、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(　　)。

　　A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

　　C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　【答案...

　　要参加注册会计师考试的同学们注意啦!出国留学网注册会计师考试栏目为大家提供“2017注册会计师考试《审计》试题及答案【一】”,供大家参考学习，希望对大家有所帮助。更多注册会计师复习资料及考试经验请关注我们网站的更新!

　　1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是(　　)。

　　A.利用专家的工作

　　B.项目合伙人提供更多的督导

　　C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　D.实施控制测试和细节测试

　　【答案】 D

　　【解析】

　　针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

　　2.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是(　　)。

　　A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效

　　B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效

　　C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效

　　D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效

　　【答案】 C

　　【解析】

　　对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。

　　3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　　)。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

　　4.下列关于控制测试的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试

　　B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

　　C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施...

　　出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师审计试题练习：归档和保存”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。

　　2.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　3.如针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别归整为最终审计档案。

　　试题练习：下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

　　B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

　　C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

　　D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。

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　　本文“注会2017年《审计》试题练习及答案”，跟着出国留学网注册会计师从业资格考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!

　　【知识点】与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　【答】例如，保护存货安全的控制可能与审计相关(与财务报告不相关)，但在生产中防止材料浪费的控制通常就与审计不相关，只有所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，才会影响财务报表的可靠性。如果用以保证对法律法规遵守的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关，注册会计师应当考虑这些控制可能与审计相关，但其并非与财务报告相关。

　　试题练习：【单选题】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　【答案】B

　　【解析】被审计单位的目标和控制，与财务报告/经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估有关，也就是与财务报表相关的内部控制并非均与审计相关，选项A不正确;如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序评价和使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项CD说的太彻底，均不正确。

　　即注册会计师只需了解与审计相关的控制。有的控制虽与财务报告无关(如经营目标)，但在评估重大错报风险时需要了解;有的内部控制虽与财务报告相关(如确定客户的信用额度与赊销审批都与应收账款的计价和分摊认定相关)，但注册会计师可能不予了解(例如，只了解赊销审批而不了解信用额度的确定)。

　　【答案解析】卷烟在生产环节征收消费时，批发环节加征一道复合税。珠宝首饰在生产环节征税。

　　出国留学网注册会计师考试频道为您整理：2017注册会计师审计试题及答案解析，快来做做题吧!

　　2017注册会计师审计试题及答案解析

　　1、单选题

　　风险导向审计是当今主流的审计方法，我国审计准则体现了风险导向审计的要求。下列各项表述中，违背我国审计准则要求的是(　)。

　　A.每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解

　　B.注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序

　　C.在重大错报风险评估为低水平的情况下，可以仅将实质性程序集中在例外事项上

　　D.注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任

　　参考答案：C

　　【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

　　2、单选题

　　下列有关内部控制的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计中，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，而非被审计单位所有的内部控制

　　B.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系，但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

　　C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

　　D.用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制

　　参考答案：D

　　【答案解析】本题考查的是内部控制的含义、要素与局限性。用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑“通常”仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

　　3、单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　参考答案：A

　　【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　4、多选题

　　下列有关书面声明的日期及涵盖期间的说法，正确的有(　)。

　　A.书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，也可以在审计报告日后接近审计报告日

　　B.书面声明应涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C.在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实可以在一定程度上减轻现任管理层对财务报表整体...

　　出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师审计试题及参考答案”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　2017注册会计师审计试题及参考答案

　　一、单项选择题

　　1、下列有关计算机辅助审计技术的描述中不正确的是(　　)。

　　A.计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响

　　B.可以将现有手工执行的审计测试自动化

　　C.在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析

　　D.相比较用手工的方式进行同样的测试，即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量

　　2、计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是(　　)。

　　A.检查文件记录

　　B.重新执行

　　C.重新计算

　　D.分析程序

　　3、以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是(　　)。

　　A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

　　B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献

　　C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证

　　D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应

　　4、程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是(　　)。

　　A.项目启动、分析和设计

　　B.对维护活动的管理

　　C.测试和质量确保

　　D.程序实施

　　5、下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

　　B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行

　　C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献

　　D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制

　　6、如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么(　　)。

　　A.不需对系统环境进行了解与评估

　　B.需要验证手工控制

　　C.需要验证系统一般性控制

　　D.需要验证系统应用控制

　　7、下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是(　　)。

　　A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标

　　B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

　　C.系统的设计和运行不会...