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2020初级经济师财政税收考点知识：增值税的概念和特点
增值税的概念和特点
（1）增值税的概念
1.理论增值额：是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务等价值中的职工工资+剩余产品价值部分，即“v+m”部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物、劳务或服务等的收入额扣除为生产、经营这种货物、劳务或服务等而外购的那部分货物价款后的余额。
从单项货物、劳务或服务来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，即该货物、劳务或服务等的最终销售价格。
2.造成法定增值额与理论增值额不一致的原因主要是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理方式不同。
（2）增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征。
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。
3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
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初级经济师2020财政税收考点知识：一般纳税人的登记范围
一般纳税人的登记范围
1）增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
2）营业税改征增值税试点一般纳税人资格的认定
营改增试点实施后，符合条件的试点纳税人应按照相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按照营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
试点纳税人兼有销售货物、劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。
兼有销售货物、劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
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初级经济师2020财政税收考点知识：一般纳税人资格登记程序
一般纳税人资格登记程序
对提出申请并且符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：
1）纳税人向主管税务机关填报“增值税一般纳税人登记表”，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件。
2）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。
3）纳税人填报内容与税务登记信息不一致或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
纳税人年应税销售额超过规定月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照税法规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作“税务事项通知书”，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。
纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
1）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。
2）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
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2020中级经济师财政税收考点知识：税收负担的概念
税收负担的概念
一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额；
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
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2020中级经济师财政税收考点知识：船舶吨税
船舶吨税的纳税人和征税范围
1.纳税人
自我国境外港口进入境内港口的船舶的负责人
2.征税范围
自我国境外港口进入境内港口的船舶。
船舶吨税的税率——定额税率
1.优惠税率
我国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。
2.普通税率
特别注意：
1.拖船按照发动机功率每千瓦时折合净吨位0.67吨；
2.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；
3.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦时折合净吨位0.05吨。
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2020中级经济师财政税收考点知识：政府预算的含义及特征
政府预算的含义
经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。
政府预算的基本特征
| 1.法律性 | 与封建专制的预算相比较，现代预算的鲜明特征就是其法律性。政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。 |
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2020中级经济师财政税收考点知识：政府预算的决策程序及模式
政府预算的决策程序
（一）政府预算决策程序的法定性
1.预算决策依据的特征及决策程序的法定性
（1）预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证；
①预算决策的依据的客观性是相对的；
②受预算审查者、决策者的认识水平和受预算编制者、审查者和批准者的立场观点的影响，预测结论也具有不确定性；
为保证预算决策的合法性，立法或权力机构和行政部门应当遵循法定的决策程序。
（2）预算决策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定；
①立法或权力机构、行政机构按法定程序制定预算决策的法规、标准和原则；
②立法、行政机构在运用这些预算决策法规、标准和原则时，应当遵循法定程序运用自由裁量权、按照法定程序处理现有法律没有明确规范的事项。
（3）预算决策的依据需要遵循法定程序作出的相关解释
预算决策法规、标准和原则自身具有概括性和不确定性，只有遵循法定程序作出的解释才能成为预算决策的依据。
（二）政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择
1.政府预算决策的对象是公共偏好
（1）预算决策是对公共偏好的选择
政府预算决策要达到社会公认的公共商品供求的均衡。
（2）公共偏好以个人为评价基础
公共偏好是在个人偏好范畴下形成的，也是实现个人偏好的社会前提条件，即合理选择的公共偏好应实现国民的整体利益。
公共偏好由国家进行归集，使公共偏好演变为了源于个人偏好的国家偏好。国家偏好能否与公共偏好一致涉及国家的政体，以及参与其中的个人或集团偏好的协调过程。
（3）公共偏好采取政治程序决策
消费者不直接参与公共偏好的具体决策，选民参与集体选择的过程主要是行使他们的权利来选择直接决策者，并寄希望于这些人来完成公共商品供给方面的决策。
政治决策间接地由单个的公民们做出，决策的间接性主要体现在代议制民主制度中，间接民主制可采取代表制和授权政府决策制，议会制和我国的人民代表大会制都是间接民主制形式。
政府预算编制模式
主要预算模式介绍
按政府预算编制的结构分类
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2020初级经济师财政税收考点知识：企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（居民企业承担全面纳税义务）
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（非居民企业承担有限纳税义务）
【提示】实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
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2020初级经济师财政税收考点知识：关税的税收优惠
（一）法定减免税
1.免征关税
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；
（2）无商业价值的广告品和货样；
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
（4）在海关放行前损失的货物；
（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
2.暂不缴纳关税
经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限。
（1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；
（2）在文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；
（3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；
（4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；
（5）在第（1）至第（4）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；
（6）货样；
（7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；
（8）盛装货物的容器；
（9）其他用于非商业目的的货物。
【注意】以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。
（二）特定减免税（政策性减免税）
科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等。
（三）临时减免税
法定和特定减免税以外的其他减免税，一案一批。
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2020中级经济师财政税收考点知识：国有资产的概念与分类
国有资产的概念与分类
（一）国有资产的概念
在法律上由国家代表全民拥有所有权的各类资产。国有资产管理：对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。
（二）国有资产的分类
1.按国有资产的性质分：经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产
2.按国有资产存在的形态划分：固定资产、流动资产、无形资产及其他资产
3.按管理体制划分：中央国有资产、地方国有资产
4.按存在于境内境外分类：境内国有资产和境外国有资产
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