中级会计实务试题及答案

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　　2018中级会计师《中级会计实务》试题及答案(四)

　　多项选择题

　　下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有(　　)。

　　A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房

　　B.企业为外单位加工修理的代修品发生的加工成本

　　C.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权

　　D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房

　　【正确答案】 BD

　　【知 识 点】 本题考核点是存货的概念。

　　【答案解析】 房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产，选项A不属于存货;房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权属于无形资产，选项C不属于存货。

　　存货的初始计量

　　单项选择题

　　乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤(　　)元。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】 本题考核点是存货的初始计量。

　　【答案解析】 购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6 480/180=36(元/公斤)。

　　单项选择题

　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，适用的消费税税率为10%。该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税税额为15.3万元。该批原材料加工完成并验收入库的成本为(　　)万元。

　　A.270

　　B.280

　　C.300

　　D.315.3

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点是存货的初始计量。

　　【答案解析】 委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资成本，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。因此，原材料加工完成并验收入库的成本=180+90=270(万元)。

　　多项选择题

　　下列项目中，作为增值税一般纳税人的企业一般应计入存货成本的有(　　)。

　　A.购入存货支付的关税

　　B.商品流通企业采购过程中发生的保险费

　　C.企业提供劳务取得存货发生的从事劳务提供人员的直接人工

　　D.自制存货生产过程中发生的直接费用

　　【正确答案】 ABCD

　　【知 识 点】 本题考核点是存货的初始...

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　　　2018中级会计师《中级会计实务》试题及答案(三)

　　一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1 企业会计的确认、计量和报告的会计基础是(　　)。

　　A.收付实现制和权责发生制并存

　　B.历史成本

　　C.收付实现制

　　D.权责发生制

　　参考答案：D

　　参考解析：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

　　2 甲民办学校在2016年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为(　　)。

　　A.政府补助收入—限定性收入

　　B.政府补助收入—非限定性收入

　　C.捐赠收入—限定性收入

　　D.捐赠收入—非限定性收入

　　参考答案：A

　　参考解析：取得有限定用途的政府补助款应确认为“政府补助收入—限定性收入”。

　　3 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2016年12月31日，甲公司库存原材料A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预还需加工费用24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2016年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2016年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.4

　　B.6

　　C.2

　　D.5

　　参考答案：C

　　参考解析：甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值低于其成本，用A材料生产的甲产品发生减值，因此A材料应按其可变现净值计量。A材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，2016年12月31日A材料存货跌价准备应有余额=60-54=6(万元)，2016年12月31日A材料应计提存货跌价准备=6-4=2(万元)。

　　4 下列会计处理，不正确的是(　　)。

　　A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

　　B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

　　C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

　　D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

　　参考答案：C

　　参考解析：对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。企业一般产品设计费用计入当期损益(管理费用)，但为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品...

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　　　2018中级会计师《中级会计实务》试题及答案(二)

　　一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为(　)万元。

　　A.1068

　　B.1180

　　C.1080

　　D.1200

　　参考答案：B

　　参考解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以应先确定Y产品是否发生减值。Y产品可变现净值=240 ×(10.5-1)=2280(万元)，Y产品成本=1200+1100=2300(万元)，Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180(万元)，因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。

　　2 2016年1月1日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为350万元(其中符合资本化条件的支出为300万元);但使用寿命不能合理确定。2016年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为200万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为(　　)万元。

　　A.100

　　B.150

　　C.230

　　D.200

　　参考答案：A

　　参考解析：自行研发的无形资产按开发阶段符合资本化条件的支出确认为无形资产，另外因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，2016年12月31日该项非专利技术的账面价值为300万元，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备的金额=300-200=100(万元)。

　　3 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于(　)。

　　A.会计政策变更

　　B.会计估计变更

　　C.前期差错更正

　　D.本期差错更正

　　参考答案：B

　　参考解析：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。

　　4 公司发行了名义金额为人民币10元的优先股，合同条款规定公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是(　　)。

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　　　2018中级会计师《中级会计实务》试题及答案(一)

　　一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1 A公司于2015年1月2日从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%，到期一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为960.54万元，另支付相关交易费用5万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2015年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元。假定按年计提利息，利息以单利计算。A公司该项持有至到期投资2015年年末应计提的减值准备金额为(　　)万元。

　　A.1130

　　B.60.54

　　C.73.47

　　D.123.47

　　参考答案：D

　　参考解析：持有至到期投资的入账价值=960.54+5=965.54(万元)，2015年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的摊余成本=965.54×(1+6%)=1023.47(万元)，未来现金流量现值为900万元，所以应计提的减值准备金额=1023.47-900=123.47(万元)。

　　2 甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为(　　)万元。

　　A.20

　　B.30

　　C.35

　　D.50

　　参考答案：C

　　参考解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。本题中预计负债应确认的金额=(20+50)/2=35(万元)，即C选项正确。

　　3 大海公司2015年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为220万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计规定相同。不考虑其他相关因素，2016年12月31日，该固定资产的计税基础为(　　)万元。

　　A.146.67

　　B.150

　　C.176

　　D.178

　　参考答案：B

　　参考解析：2016年12月31日该项固定资产的计税基础=220-(220-10)×5/15=150(万元)。

　　4 下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是(　　)。

　　A.存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法

　　B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　C.固定资...

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　　2017年中级会计师考试《会计实务》模拟试题及答案(二)

　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1 [单选题] 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是(　　)。

　　A.预提费用

　　B.预计负债

　　C.盈余公积

　　D.专项储备

　　参考答案：D

　　参考解析：高危行业企业提取安全生产费时，应当计人相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。

　　2 [单选题] 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是(　　)。

　　A.可供出售金融资产公允价值的增加

　　B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用

　　C.可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回

　　D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

　　参考答案：C

　　参考解析：选项A，可供出售金融资产公允价值的增加计入其他综合收益;选项B，购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入初始投资成本;选项C，可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失;选项D，以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计人其他综合收益。

　　3 [单选题] 下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是(　　)。

　　A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

　　B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值准备

　　C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响

　　D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定其可收回金额

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值，则不需要对资产计提减值准备;选项C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。

　　4 [单选题] 下列关于事业单位对固定资产折旧的会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.增加事业支出

　　B.增加其他支出

　　C.减少事业基金

　　D.减少非流动资产基金

　　参考答案：D

　　参考解析：事业单位固定资产计提折旧，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，选项D正确。

　　5 [单选题] 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是(　　)。

　　A.增值税出口退税

　　B.免征的企业...

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　　2017年中级会计师考试《会计实务》模拟试题及答案(一)

　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于(　　)。

　　A.会计政策变更

　　B.会计估计变更

　　C.前期差错更正

　　D.本期差错更正

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。

　　2 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为(　　)万元。

　　A.100

　　B.96

　　C.110

　　D.150

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。

　　3 2015年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2015年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响A企业2015年度利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.41.25

　　B.-44

　　C.-85.25

　　D.-2.75

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　2015年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44(万元)，递延收益摊销计人营业外收入的金额=450/10/12×11=41.25(万元)，上述业务影响A企业2015年度利润总额的金额=41.25-44=-2.75(万元)。

　　4 下列各项中，属于直接计人所有者权益的利得的是(　　)。

　　A.出租无形资产取得的收入

　　B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

　　C.处置固定资产产生的净收益

　　D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额

　　参考答案：D

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　　考点练习：股份支付的确认和计量原则

　　多项选择题

　　关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

　　C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

　　D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

　　多项选择题

　　下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有( )。

　　A.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

　　B.初始确认时确认所有者权益

　　C.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

　　D.可行权日后不对其权益工具的公允价值变动予以确认

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计算，将其变动计入公允价值变动损益，选项A和C正确。

　　多项选择题

　　关于股份支付的计量，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

　　B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量，选项B不正确;以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动，选项D不正确。

　　考点练习：股份支付的处理

　　判断题

　　对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日均不需要进行会计处理。(　　)

　　【正确答案】 ×

　　【答案解析】 除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付...

　　模拟题测验你的知识是否掌握牢固，你的中级会计职称考试准备好了吗?出国留学网为您推荐以下题目进行考前自测。

　　1 [单选题] 甲公司2016年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费用800万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2016年12月31 日，甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。

　　A.300

　　B.320

　　C.323

　　D.1123

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额= 300 + 20 =320 (万元)。

　　2 [单选题] 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告了重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是()。

　　A.自愿遣散费

　　B.强制遣散费

　　C.剩余职工岗前培训费

　　D.不再使用厂房的租赁撤销费

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训.市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

　　3 [单选题] 下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是( )。

　　A.增加事业支出

　　B.增加其他支出

　　C.减少事业基金

　　D.减少非流动资产基金

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　对无形资产计提摊销，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金一无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目，选项D正确。

　　4 [单选题] 关于事业单位计提固定资产折旧，下列会计处理中正确的是( )。

　　A.借：事业支出 贷：累计折旧

　　B.借：非流动资产基金—固定资产 贷：累计折旧

　　C.借：非流动资产基金—固定资产 贷：固定资产

　　D.借：经营支出 贷：累计折旧

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。对固定资产计提折旧的，应当按月计提，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金一固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　5 [单选题] 某事业单位2015年12月31日“事业基金”科目的贷方余额为50万元。该事业单位2016年有关资料如下:收到上级补助收入55万元，对附属单位补助支出50万元，取得事业收入100万元，发生“事业支出一其他资金支出”100万元。如不考虑相关税费及其他因素...