初级会计实务复习资料

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初级会计职称《会计实务》2017必备知识点

　　【知识点】：费用的概念及其主要内容　　

　　费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

　　费用具有以下特点：

　　(一)费用是企业在日常活动中形成的

　　因日常活动所产生的费用通常包括销售成本(营业成本)、管理费用等。将费用界定为日常活动所形成的，目的是为了将其与损失相区分，企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。

　　(二)费用会导致企业所有者权益的减少

　　与费用相关的经济利益的流出应当导致所有者权益的减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义，不应确认为费用。

　　(三)费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无关

　　费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加(最终也会导致资产的减少)。

　　【提示】企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资的回报分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用。

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　　2017年初级会计职称《会计实务》精华知识点提炼

　　【知识点】：营业税金及附加

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　【提示1】房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

　　【提示2】房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目中，其他企业销售作为固定资产核算的不动产缴纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目中。

　　会计分录为：

　　(1)计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费

　　(2)期末结转到本年利润

　　借：本年利润

　　贷：营业税金及附加

　　【举例】某公司2016年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下：

　　【答案】

　　(1)应交消费税额为750 000(3 000 000×25%)元

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　 　750 000

　　(2)交纳消费税时：

　　借：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　 750 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　【举例】2016年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元，应交消费税150 000元，应交营业税为100 000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。与城市维护建设税、教育费附加有关的会计分录如下：

　　【答案】

　　(1)计算应交城建税和教育费附加时：

　　城市维护建设税：(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000(元)

　　教育费附加：(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000(元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　42 000

　　——应交教育费附加　　　　　　　　18 000

　　(2)实际缴纳城建税和教育费附加时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　42 000

　　——应交教育费附加　　　　　　　　18 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　【例题·...