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2018年初级会计《初级会计实务》讲义:货币资金

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  2018年初级会计《初级会计实务》讲义:货币资金

  货币资金

  货币资金包括:①库存现金;②银行存款;③其他货币资金

  一、库存现金

  主要内容:现金管理制度;现金的核算;现金的清查。

  二、银行存款

  企业应设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

  企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因。

  三、其他货币资金

  (一)其他货币资金的内容

  其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。>>查看知识点

  (二)其他货币资金的核算

  为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

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2018初级会计职称《初级会计实务》讲义:银行存款的清查

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  2018初级会计职称《初级会计实务》讲义:银行存款的清查

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

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2017初级会计《会计实务》讲义:盈余公积的核算

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  知识点:盈余公积的核算

  按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损,下同)的10%提取法定盈余公积。

  非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。

  法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。

  企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

  往年精选习题:

  用盈余公积转增资本,所有者权益总额不变。( )

  【正确答案】对

  【答案解析】本题考核盈余公积的核算。用盈余公积转增资本,盈余公积减少,实收资本增加,所有者权益总额不变。

  1.提取盈余公积

  借:利润分配—提取法定盈余公积

  贷:盈余公积—法定盈余公积

  2.盈余公积补亏

  【例题】经股东大会批准,F股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损,当年弥补亏损的数额为600 000元。假定不考虑其他因素,F股份有限公司应编制如下会计分录:

  借:盈余公积 600 000

  贷:利润分配—盈余公积补亏 600 000

  3.盈余公积转增资本

  【例题】因扩大经营规模需要,经股东大会批准,G股份有限公司将盈余公积400 000元转增资本。假定不考虑其他因素,G公司应编制如下会计分录:

  借:盈余公积 400 000

  贷:股本 400 000

  4.用盈余公积发放现金股利或利润

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