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2020初级经济师财政税收考点知识：增值税的概念和特点
增值税的概念和特点
（1）增值税的概念
1.理论增值额：是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务等价值中的职工工资+剩余产品价值部分，即“v+m”部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物、劳务或服务等的收入额扣除为生产、经营这种货物、劳务或服务等而外购的那部分货物价款后的余额。
从单项货物、劳务或服务来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，即该货物、劳务或服务等的最终销售价格。
2.造成法定增值额与理论增值额不一致的原因主要是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理方式不同。
（2）增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征。
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。
3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
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2020初级经济师财政税收考点知识：企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（居民企业承担全面纳税义务）
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（非居民企业承担有限纳税义务）
【提示】实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
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2020初级经济师财政税收考点知识：关税的税收优惠
（一）法定减免税
1.免征关税
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；
（2）无商业价值的广告品和货样；
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
（4）在海关放行前损失的货物；
（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
2.暂不缴纳关税
经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限。
（1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；
（2）在文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；
（3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；
（4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；
（5）在第（1）至第（4）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；
（6）货样；
（7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；
（8）盛装货物的容器；
（9）其他用于非商业目的的货物。
【注意】以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。
（二）特定减免税（政策性减免税）
科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等。
（三）临时减免税
法定和特定减免税以外的其他减免税，一案一批。
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2020初级经济师财政税收考点知识：市场效率
1.概念：
市场效率是指完全竞争状态下所达到的帕累托最优效率（以意大利经济学家维弗雷多·帕累托的名字命名）。
2.帕累托最优
帕累托最优，也称为帕累托效率，是指资源分配的一种理想状态，假定固有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前提下，使得至少一个人变得更好。帕累托最优是公平与效率的“理想王国”。
完全竞争市场是指竞争充分而不受任何阻碍和干扰的一种市场结构。
在这种市场类型中，应具有以下条件：
（一）大量买者和卖者
任何一个生产者或消费者都不能影响市场价格。由于存在着大量的生产者和消费者，与整个市场的生产量和购买量相比较，任何一个生产者的生产量和任何一个消费者的购买量所占的比例都很小，因而都无能力影响市场的生产量（即销售量）和价格。
（二）产品同质性
市场上有许多企业，每个企业在生产某种产品时不仅是同质的产品，而且在产品的质量、性能、外形、包装等方面也是无差别的，以至于任何一个企业都无法通过自己的产品具有与他人产品的特异之处来影响价格而形成垄断，从而享受垄断利益。对于消费者来说，无论购买哪一个企业的产品都是同质无差别产品，以至于众多消费者无法根据产品的差别而形成偏好，从而使生产这些产品的生产者形成一定的垄断性而影响市场价格。
（三）资源流动性
厂商进入或退出一个行业是完全自由和毫无困难的。任何一个生产者，既可以自由进入某个市场，也可以自由退出某个市场，即进入市场或退出市场完全由生产者自己自由决定，不受任何社会法令和其他社会力量的限制。
（四）信息完全性
市场上的每一个买者和卖者都掌握着与自己的经济决策有关的一切信息。每一个消费者和每一个厂商都可以根据自己掌握的完全的信息，作出自己的最优的经济决策，从而获得最大的经济效益。同时，排除了由于信息不通畅而可能导致的一个市场同时按照不同的价格进行交易的情况。任何市场主体都不能通过权力、关税、补贴、配给或其他任何人为的手段来控制市场供需和市场价格。
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初级经济师2020财政税收考点知识：财政分配的目的
财政分配的目的
保证国家实现其职能的需要（属于社会公共需要）。所谓社会公共需要，是指向社会提供公共安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。社会公共需要区别于微观经济主体的个别需要。它的特征包括：
第一，为满足社会公共需要提供的公共物品，其效用具有“不可分割性”；即向社会公众共同提供的，而非向某个人或集团提供。
第二，为满足社会公共需要提供的公共物品不具有排他性；应由社会成员共同享用，某个人或集团对这种物品的享用并不排斥其他个人或集团的享用。
第三，社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务，无须付出费用或只需付出少量的费用。
第四，满足社会公共需要的物质来源只能是剩余产品价值的一部分。
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2020初级经济师财政税收考点知识：政府非税收的特点
1.灵活性
（1）收入取得的形式多样化。
（2）收入的取得具有时效性。
（3）收取的标准具有灵活性。
2.不稳定性
政府非税收入的来源具有不确定性和不稳定性。非税收入是对特定行为或其他特定管理对象征收的，当特定行为或特定管理对象增加或消失时，就会使政府非税收入出现较大的起伏，导致其具有不稳定性。
3.非普遍性
政府非税收入只是向需要政府提供准公共服务的对象征收，而不需要政府提供准公共服务的其他公众则不需要缴纳政府非税收入。
4.补偿性
政府的行政事业性收费收入通常用于补偿使用政府提供的公共服务所耗费的成本；罚没收入主要应用于补偿外部负效果；国有资源（资产）收益原则上应用于国有资源的开发利用和国有资产营运等。
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2020初级经济师财政税收考点知识：政府非税收入的性质与种类
（一）性质
所有权属于国家，调控权属于政府，管理权属于财政。属于财政资金的性质，必须纳入部门综合预算内。财政部门是政府非税收入的征收主管机关，各职能部门是政府非税收入的执行机关。
（二）种类
1.利用国家权力取得
2.利用国家所有权取得
3.反映政府社会管理、促进公益事业发展及其他非税收入
（1）行政性收费
行政性收费收入包括管理性收费收入、资源性收费收入和证照性收费收入，都是在行使管理职权的过程中收取的，带有强制性、管理性和无偿性特点。
事业性收费的最大特点是缴费义务人自愿接受服务，不具有任何强制性，体现了“受益人缴费”的原则，因而不属于利用国家权力取得的收入。
（2）政府性基金收入
政府性基金是面向社会无偿征收、有专项用途的财政资金，具有无偿性。
（3）罚没收入
罚没收入包括罚款、没收的现金收入、没收的物品折价收入，既有强制性又有无偿性。
（4）特许经营收入
特许经营收入是国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入。所依据的法律、法规具有明显的强制性，因而其属于利用国家权力取得的非税收入。
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初级经济师2020财政税收考点知识：市场失灵
市场失灵
市场失灵：指在充分尊重市场机制作用的前提下，市场仍然无法有效配置资源和正常发挥作用的现象。
市场失灵的具体表现：
（一）公共物品
1.私人物品：只能供个人享用的物品。
2.公共物品：可供社会成员共同享用的物品。
非排他性：指一个人对公共物品的享用并不影响另一个人的享用；
非竞争性：指消费者的增加不会引起生产成本的增加。
（二）垄断
（1）造成垄断的原因：技术进步；市场扩大；企业为获得规模效应而进行的兼并。
（2）垄断的影响：一旦企业获利依赖于垄断地位，竞争与技术进步就会受到抑制。
（三）外部效应
外部效应分为正的外部效应和负的外部效应两类。
正的外部效应：无偿给他人带来利益的个性经济活动
负的外部效应：个体的行为将额外成本附加给他人或社会而未对此支付成本的经济活动。
【总结】负的外部效应的本质：是生产和消费过程中的成本外部化。
（四）非对称信息
（五）收入与财富分配不公
（六）经济波动与失衡
【原因】由于价格信号在某些重要市场上并不具有伸缩自如、灵活反应的调节能力；不同经济主体在实现其经济利益上具有的竞争性和排他性，也会使得市场的自发力不能经常保证供求平衡。
【结论】失业、通货膨胀和经济的波动与失衡等会周期性地重复出现，需要政府通过财政手段干预经济使其健康发展。
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2020初级经济师财政税收考点知识：财政收入的具体分类
财政收入的具体分类
| 分类依据 | 分类结果 | 说明 |
| 形式 | 税收收入 | 税收，是国家凭借其政治权力，强制无偿征收实物或货币以取得财政收入的一种工具。 税收是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。 目前我国税收收入占财政收入的比重为80%以上。 |
| 非税收入 | 非税收入，是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，是除税收之外的政府财政收入。 内容：包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入、其他非税收入。 【提示】社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。 | |
| 征收权力 | 强制性 | 1.概念：政府依据强制性财政征收权力所取得的财政收入。 2.内容：税收收入、罚没收入、强制公债 |
| 非强制性 | 1.概念：政府依据法定的非强制性财政征收权所取得的财政收入。 2.内容：国有资产收益、自由公债收入、规费收入和其他收入 | |
| 来源 | 所有制结构 | 国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私营经济收入、外商独资经济收入和个体经... |
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2020初级经济师财政税收考点知识：财政收入的分类
财政收入的分类
1.概念：是指从不同的角度，按照一定的方法，对财政收入进行科学、系统的排列和组合。
2.政府凭借公共权力取得收入，首先表现为政府拥有征税权。除税收收入之外，政府还能够通过其他方式取得财政收入，即非税收入。其主要包括收费收入、国有资产收益收入、政府性基金等。
3.税收、收费、国有资产收益和债务收入构成了政府财政收入的来源。
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