审计师财务审计重点

　　2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师2016年财务审计知识点：营业税”，希望对大家有所帮助。

　　一、纳税人与扣缴义务人

　　在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

　　营业税的扣缴义务人是指根据税法的规定，负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。

　　二、税目、税率

　　税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

　　营业税按行业实行有差别的比例税率。

　　1.运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%;

　　2.金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，税率为5%;

　　3.娱乐业，税率为5%～20%。www.Examw.com

　　【例题】营业税的下列税目中，适用 5%税率的有( )。

　　A.建筑业

　　B.文化体育业

　　C.转让无形资产

　　D.服务业

　　E.销售不动产

　　【答案】CDE

　　三、计税依据：营业额(向对方收取的全部价款和价外费用)

　　四、应纳税额的计算：应纳税额=营业额×税率

　　纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算，未分别核算营业额的从高适用税率。

　　五、税收优惠

　　下列项目免征营业税：

　　①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

　　②残疾人员个人提供的劳务。

　　③医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。

　　④学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学所提供的劳务。

　　⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　⑥纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品。中华考试网

　　▲注意：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的，不得免税、减税。

　　六、纳税义务发生时间与纳税地点

　　(一)纳税义务发生时间：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收人款项凭据的当天。

　　(二)纳税期限：5日、l0日、l5日、l个月或者l个季度。

　　(三)纳税地点

　　1.纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　2.纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关...

　　2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师财务审计2016知识点详解：所有者权益审计”，希望对大家有所帮助。

　　所有者权益审计

　　一、资本投入审查

　　(一)实收资本的审查

　　1.编制或取得实收资本明细表

　　2.审查实收资本的真实性

　　审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。

　　通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否确实存在，是否经过验资。

　　(1)货币资金

　　①查明投入货币资金的所有权。

　　审查开户银行或货币资金汇出银行的相关凭证，查明投资者有无以接受投资企业的名义或者以接受投资企业为担保人，向银行或其他机构借款，并以该项借款投资。

　　②以外币出资

　　无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

　　(2)实物资产----真实存在性与所有权

　　对原材料和设备等实物资产应审核购货发票，对房地产等固定资产应审核其所有权或使用权证明文件。必要时，根据实物投资清单的内容深入现场，实地确定房屋、建筑物的存在性。

　　①投资者以机器设备、原材料等实物投资时，应查阅原始发票、投资协议，确定该类实物资产的所有权。通过现场观察、实物盘点、核对投资清单，查明此类实物投资的存在性。

　　②检查有关凭证，查明投入的实物资产是否办理了验收手续，实际投入的机器设备等与合同或协议规定是否相符。

　　(3)无形资产----真实存在性与所有权

　　对投入的无形资产应审查是否办理了法律手续，有无合法的证明文件。

　　例如专利权证书、商标权证书等，查明无形资产的有效年限、技术特征、实用价值、作价依据;检查投资者与企业签订的作价协议等文件，必要时向有关专家咨询，查明无形资产的真实性和所有权。

　　【例题3·单选题】(2011年试题)

　　审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实(　)。

　　A.投入资本的完整性

　　B.投入资本分类的合理性

　　C.投入资本的真实性

　　D.投入资本总账与明细账的一致性

　　【答案】C

　　【解析】审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在，是否经过验资。(P320)

　　3.审查实收资本记录的完整性

　　将实收资...