注会审计试题

　　考友们都准备好注册会计师考试了吗?本文“2017年注册会计师考试《审计》考前练习2”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

　　2017年注册会计师考试《审计》考前练习2

　　多项选择题

　　1、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。

　　A.内部审计是注册会计师审计的基础

　　B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

　　C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

　　D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 【答案】B、C、D

　　2、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

　　B.注册会计师审计要适应商品经济的发展

　　C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性

　　D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 【答案】ABC

　　3、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有( )。

　　A.验证企业资本，出具验资报告

　　B.审核内部控制，出具审核报告

　　C.设计内部会计控制制度

　　D.审计简要会计报表，出具审计报告 【答案】ABD

　　4、鉴证小组中，下列审计人员独立性可能会受到影响的是( )。

　　A.持有D商业银行少量股票，价值2000元

　　B.某审计人员的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

　　C. 某审计人员的姐姐持有D商业银行少量股票

　　D.某审计人员的大学校友在D商业银行担任会计 【答案】AB

　　5、下列各项注册会计师执行的业务中，属于合理保证业务的是( )。

　　A.验证企业资本，出具验资报告

　　B.审阅财务报表，出具审阅报告

　　C.执行商定程序，出具报告

　　D.审计简要财务报表，出具审计报告 【答案】AD

　　【解析】审计业务属于合理保证业务，故选择AD。

　　6、下列有关提法中，正确的有(　)。

　　A.基于责任方认定的业务属于合理保证业务，直接报告业务属于有限保证业务

　　B.对直接报告业务而言，注册会计师在鉴证报告中应直接对鉴证对象提出结论

　　C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可以是责任方认定

　　D.在直接报告业务中，注册会计师无法获取到责任方的认定 　【答案】BC

　　7、下列有关鉴证报告的表述中，不正确的有( )。

　　A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论应明确提及责任方的认定

　　B.在直接报告业务中，注册会计师的鉴证结论应直接提及鉴证对象和标准

　　C.对基于责任方认定的业务，应以积极方式提出鉴证结论;对直接报告业务，应以消极方式提出鉴证结论

　　D.对合理保证业务，应以积极方式提出鉴证结论;对有限保证业务，应以消极方式提出鉴证结论 　【答案】AC<...

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　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是(　)。

　　A.强调遵守职业道德的必要性

　　B.按照时间预算完成审计工作

　　C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

　　D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守职业道德属于注册会计师在执行审计业务的整个过程中都要必须注意的问题，但针对项目组讨论来说，一般是讨论在具体审计过程中遇到的具体的审计问题，而遵守职业道德的必要性一般不属于项目组讨论的重要内容，而是在接受业务委托前首先要解决是否符合职业道德规范规定的问题，然后才能接受业务委托，并且在整个审计过程中都要遵守职业道德规范的规定，故选项A不正确。

　　2、下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。因为控制环境仅仅奠定一种氛围和基调，而不是具体的控制活动。具体的控制活动针对具体认定的问题。

　　3、下列各项，通常属于业务流程层面控制的是(　)。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于整体层面的控制。

　　4、下列控制活动中，属于检查性控制的是(　)。

　　A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　　B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查

　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于预防性控制。

　　5、下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是(　)。

　　A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

　　B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度

　　C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　　D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果

　　【答案】A

　　【解析】识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师可能实施的风险评估程序有(　)。

　　A.询问被审计单位管理层和内...

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　　一、单项选择题

　　1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(　)。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

　　【答案】C

　　【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。

　　2、在完成审计业务前，如果审计 客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是(　)。

　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

　　C.被审计单位提出大幅度削减审计费用

　　D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：①环境变化对审计服务的需求产生影响;②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。

　　3、如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是(　)。

　　A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.被审计单位对前期财务报表作出重述

　　D.被审计单位更换了董事长和总经理

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动，注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

　　4、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是(　)。

　　A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

　　B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

　　C.潜在的重大错报风险

　　D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

　　5、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是(　)。

　　A.被审计单位所处的生命周期阶段

　　B.基准的重大错报风险

　　C.基准的相对波动性

　　D.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　【答案】B

　　【解析】基准的重大错报风险不需要考虑，例如以收入作为基准时，不需要考虑收入的重大错报风险。

　　6、下列关于错报的说法中，错误的是(　)。

　　A.明显微小的错报不需要累积

　　B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

　　C.错报仅指某一...

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　　一、单项选择题

　　1、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供有限保证

　　B.代编财务信息提供有限保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供有限保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　【答案】D

　　【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，其中审阅业务提供的是有限保证，并不是高水平保证，因此选项A错误;代编财务信息、对财务信息执行商定程序均属于服务业务，不是鉴证业务，不提供保证，选项BC错误。

　　2、有关具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价和分摊目标

　　B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价和分摊目标

　　D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

　　【答案】B

　　【解析】选项A，违反了分类和可理解性目标;选项C，违反了分类和可理解性目标;选项D，违反了准确性以及计价和分摊目标。

　　3、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是(　)。

　　A.计价和分摊

　　B.分类

　　C.存在

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】对于应收账款函证来说，主要与存在认定相关，另外与计价和分摊、权利和义务有一定的关系。

　　二、多项选择题

　　1、下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有(　)。

　　A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的

　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师和政府审计对象不同，选项B错误;注册会计师不提供利用信息的建议，选项C错误。选择选项AD。

　　2、下列有关审计业务三方关系的表述中，正确的有(　)。

　　A.审计业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　B.责任方与预期使用者不可能是同一方

　　C.责任方可能是审计业务的委托人

　　D.责任方不可能是预期使用者

　　【答案】AC

　　【解析】责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人;责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。

　　3、下列有关标准的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行...

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　　一、单项选择题

　　1、以下审计程序中，不属于分析程序的是(　)。

　　A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

　　B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

　　C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

　　D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

　　【答案】B

　　【解析】从样本推断至总体不属于分析程序的范畴，属于审计抽样的原理。

　　2、在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是(　)。

　　A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

　　B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

　　C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系

　　D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于分析程序用于实质性程序阶段。

　　3、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

　　【答案】 C

　　【解析】在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。

　　4、关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是(　)。

　　A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

　　B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

　　D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。

　　5、下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　【答案】D

　　【解析】选项A，此时注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接采用外部证据;选项B，审计证据可以包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项C，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但若在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第...

　　本文“注会《审计》考试第四章经典题”由出国留学网小编提供，更多注册会计师信息可以关注我们，我们会提供更多的试题帮助大家备考。

　　一、单项选择题

　　下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险

　　B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

　　【答案】D

　　【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

　　二、多项选择题

　　1、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有(　)。

　　A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的情况

　　B.当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模

　　C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑

　　D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理

　　【答案】ACD

　　【解析】当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。

　　2、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有(　)。

　　A.可容忍偏差率

　　B.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

　　C.控制所影响账户的可容忍错报

　　D.拟测试总体的预期偏差率

　　【答案】ABD

　　【解析】可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

　　3、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有(　)。

　　A.风险评估程序

　　B.控制测试

　　C.实质性分析程序

　　D.细节测试

　　【答案】AC

　　【解析】当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项B不符合题意;细节测试通常可以使用审计抽样。

　　三、简答题

　　A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。

　　要求：代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。

　　【答案】

　　(1)均值法：

　　样本项目的平均审定金额

　　=8000000/200=40000

　　总体的审定金额

　　=40000×3000=120000000

　　推断的总体错报

　　=120000000-150000000=-30000000

　　(2)差额法：

　　样本平均错报

　　=(8000000-12000000)/200

　　=-20000

　　推断的总体错报

　　=-20000×3000<...

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　　一、单项选择题

　　1、下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　【答案】C

　　【解析】选项A，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接信任外部证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查。

　　2、下列有关审计证据的表述中，不正确的是(　)。

　　A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

　　B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本

　　C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　【答案】B

　　【解析】在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。

　　3、下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

　　C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　【答案】B

　　【解析】审计证据质量存在缺陷，仅靠提高数量可能难以弥补。

　　4、在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(　)。

　　A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于原始凭证之间的核对，一般与销售的发生、完整性均无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C主要是与存在和完整性相关。

　　5、下列有关函证的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果被审计...

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　　一、单项选择题

　　1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是(　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。

　　1、下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有(　)。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　【答案】ACD

　　【解析】编制审计工作底稿的目的有：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;(3)有助于项目组计划和执行审计工作;(4)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他要求，对会计师事务所实施职业质量检查。

　　2、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有(　)。

　　A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师对有关问题初步思考的记录

　　C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　【答案】AC

　　【解析】工作底稿通常不包括的内容有：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿(选项D)、反映不全面或初步思考的记录(选项B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以选项B、D不选。

　　3、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.拟实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，应当考虑的主要因素有：1.被审计单位的规模和复杂程度;2.拟实施审计程序的性质;3.识别出的重大错报风险;4.已获取审计证据的重要程度;5.识别...