本文“2017注册会计师《会计》知识点：关联交易与投资”由出国留学网注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!你想了解更多有关注册会计师考试报名的资讯吗?那就继续关注我们网站吧!
关联方:
一、正常的企业:
三个比较:
受托协议确定的收益
受托企业实现的净利润
受托企业净资产收益率超过10%的,按10%计算的金额
按孰低确认收入。
若:
受托企业净亏损,上市公司承担净亏损:承担额计入当期管理费用
受托企业净亏损,上市公司仍获收益:收益额计入资本公积
受托企业净亏损,上市公司部分承担净亏损:收益额-承担额的差计入资本公积。
二、关联方占用资金
收到的资金使用费=占用资金*1 年期银行存款利率部分,冲减当期财务费用,超过部分计入资本公积。
三、注意事项:
1、上述与关联方的账务处理是按会计原则进行的,税法并不认可。因此,在计算应纳税所得额时要对收入 的费用进行调整。
2、关联方交易规范的是上市公司与关联方之间的交易。
投资:
一、科目设置:
成本法:长期股权投资——XX企业
权益法:长期股权投资——XX企业(投资成本)
长期股权投资——XX企业(投资差额)
长期股权投资——XX企业(损益调整)
长期股权投资——XX企业(股权投资准备)
二、权益法下长期股权投资明细科目核算内容:
投资成本:购买股权和冲减投资成本
投资差额:购买价与占被投资企业所有者权益份额之差。一定是借差,如为贷差则计入资本公积。每年摊销数。
损益调整:按被投资方实现的净利润确认的收益或损失及分红时的调整
股权投资准备:被投资方所有者权益变动,资本公积增减造成的
三、做题时注意事项:
1、四个明细科目必须考虑到,尤其是在追加投资后由成本法改为权益法时,容易忘记的是股权投资准备明细科目。
2、合并会计报表时,合并价差为投资差额的账面余额。长期股权投资是四个明细科目余额之和,而不是长期股权投资账面价值(即不减长期投资减值准备),减值准备另外抵销。
3、长期股权投资账面余额简易核对方法:
长期股权投资账面余额=被投资方所有者权益额*持股比例 投资差额账面余额
四、股权转让时点的确定:
企业股权转让收益的确认,应采用与转让其他资产相一致的原则,即:以被转让的股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方,并且相关的经济利益很可能流入企业为标志。在会计实务中,只有当保护相关各方权益的所...