2016注册会计师考试《税法》精选讲义
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城建税
一、概述：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
二、特点：
1. 地区差别比例税率：市区7%;县城、镇的5%;其他1%。
2. 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。
3. 应纳税额=(实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税)×适用税率
4. 当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
5. 因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库。
6. 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不退(返)还。
耕地占用税
(一)纳税义务人与征税范围
1.纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。
2.征税范围：包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
【解析1】耕地是指种植农业作物的土地。
【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。
(二)应纳税额的计算
应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率
(三)税收优惠
免征
(1)军事设施占用耕地
(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地
减征
(1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
(2)农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
车船税税目与税率
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。
1.购买自用应税车辆
计税价格=(含增值税的全部价款+价外费用)÷(1+增值税税率或征收率)
2.进口自用应税车辆
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【相关链接】进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。也可以用以下公式计算：
计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
注意，如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：
计税价格=关税完税价格+关税
3.其他自用应税车辆
