测试题及答案

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2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(5)

　　(一)单选题

　　1.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　)。

　　A.扩大控制测试的范围

　　B.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C.增加审计程序的不可预见性

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD属于增加不可预见性的方法，可以应对财务报表层次的重大错报风险。扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。

　　2.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

　　D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

　　3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　)。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　『正确答案』A

　　『答案解析』控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，所以无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序能够发现认定层次发生的错报金额，选项BD均不正确;根据控制测试的定义，其目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，而不是验证实质性程序结果的可靠性，选项C不正确。

　　4.在确定控制测试的范围时，注册会计师的做法不正确的是(　)。

　　A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　B.在拟信赖内部控制的前提下，如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。<...

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2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(4)

　　1.下列有关专业服务委托的表述中，不正确的是(　)。

　　A.在接受客户关系前，如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系

　　B.注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务

　　C.当客户变更委托时，注册会计师应主动与前任注册会计师进行沟通，并告知客户

　　D.在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师与前任注册会计师沟通前，应当征得客户的同意，而不是告知客户。

　　2.下列有关职业道德的说法中，正确的是(　)。

　　A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

　　B.注册会计师在营销专业服务时，不应贬低或无根据地比较其他会计师事务所的工作

　　C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

　　D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

　　『正确答案』B

　　3.下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是(　)。

　　A.甲注册会计师代A公司编制了2015年度财务报表，2016年1月甲注册会计师接受A公司委托对其2015年度财务报表进行审计

　　B.乙会计师事务所60%的收费来源于审计客户B股份有限公司

　　C.丙会计师事务所审计C股份有限公司2015年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，决定向其他客户推介C股份有限公司的股份

　　D.丁注册会计师的哥哥担任审计客户D股份有限公司的独立董事

　　『正确答案』B

　　4.根据《中国注册会计师职业道德守则》的要求，会计师事务所和注册会计师的下列做法中，正确的有(　)。

　　A.在向同一客户连续提供服务的情况下，注册会计师应定期评价保持客户关系的适当性

　　B.会计师事务所采用发布公告的方式公开招聘员工

　　C.会计师事务所为降低收费，减少了部分工作范围

　　D.注册会计师在终止客户关系后，将所知悉的审计客户的信息对外披露

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，会计师事务所不能因为收费降低而减少必要的审计程序;选项D，在与客户终止关系后，仍应遵守保密原则。

　　5.甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2017年度财务报表，下列情形中，将因自我评价产生不利影响的有(　)。

　　A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2017年会计记录和财务报表服务，并且A为此次审计项目组成员

　　B.2017年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

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　　2019广东公务员考试行测试题(县级)

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　　2019年广东公务员考试行测试题及答案(乡镇)

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2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(3)

　　一、单项选择题

　　1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是(　　)。

　　A.贷项通知单

　　B.销售发票

　　C.银行存款余额调节表

　　D.存货计价审计表

　　2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是(　　)

　　A.询问销售部门的员工和管理人员

　　B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点

　　C.检查银行存款余额调节表是否恰当编制以及其中的调节是否经会计主款的恰当复核

　　D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当

　　3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是(　　)。

　　A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因

　　B.会计主管不定期检查现金日报表

　　C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对

　　D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理

　　4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是(　　)。

　　A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批

　　B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

　　D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

　　5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是(　　)。

　　A.应付账款明细账登记

　　B.固定资产明细账的登记

　　C.销售费用总账登记

　　D.会计档案保管

　　6.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是(　　)。

　　A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

　　B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交出纳人员办理支付

　　C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准

　　D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

　　7.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是(　　)。

　　A.大额支付须办理支票

　　B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离

　　C.现金折扣需经过审批

　　D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对

　　8.以下有关货币资...

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2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(2)

　　一、单项选择题

　　1.以下有关风险评估的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点

　　B.了解被审计单位及其环境是必要程序

　　C.在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜

　　D.注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关

　　2.下列有关风险评估的理解中，不正确的是(　　)。

　　A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序

　　B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　3.以下审计程序中，不属于风险评估程序的是(　　)。

　　A.询问

　　B.分析程序

　　C.监盘

　　D.检查

　　4.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是(　　)。

　　A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

　　B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

　　C.对应收账款进行函证

　　D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

　　5.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是(　　)。

　　A.询问治理层，可能有助于注册会计师理解财务报表的编制环境

　　B.询问内部审计人员，可能有助于了解内部控制运行的有效性

　　C.询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

　　D.询问法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况

　　6.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是(　　)。

　　A.相关报纸期刊

　　B.证券分析师分析的行业经济情况

　　C.银行对被审计单位出具的信用评价

　　D.被审计单位签订的销售合同

　　7.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是(　　)。

　　A.项目组成员是否保持了独立性

　　B.被审计单位面临的经营风险

　　C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　D.由于舞弊导致重大错报的可能性

　　8.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是(　　)。

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2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(1)

　　1.[单选]以下有关内部控制审计的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计范围严格限定为财务报告内部控制

　　B.审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制效性

　　C.注册会计师只对特定基准日内部控制的有效性发表意见

　　D.注册会计师只对特定基准日内部控制进行测试

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着只测试基准日的内部控制，而是需要获取内基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

　　2.[多选]以下有关财务报表审计与内部控制审计整合进行的说法中，正确的有(　　)。

　　A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　B.控制测试应尽量在接近基准日实施测试

　　C.控制测试需要涵盖足够长的期间

　　D.注册会计师应当在期中测试一部分控制，剩余部分在临近年末的期间测试

　　[答案]ABC

　　[解析]在整合审计中，D并非必须的。注册会计师可以选择D中所述的安排，也可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试。

　　3.[多选]执行内部控制审计时，以下有关穿行测试的说法中，错误的有(　　)。

　　A.业务流程越重要，穿行测试需要选取的交易或事项越多

　　B.穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程

　　C.穿行测试的范围不包括针对舞弊风险的控制

　　D.穿行测试通常需要询问、观察和检查，但不包括重新执行

　　[答案]ACD

　　[解析]A：对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可;C：穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制;D：实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。

　　4.[单选]在内部控制审计中，注册会计师选取拟测试的控制时，下列做法中错误的是(　　)。

　　A.注册会计师没有必要测试相关认定的所有控制

　　B.如果选取并测试的控制不能应对重大错报风险，则不需要测试针对同样认定的其他控制

　　C.注册会计师通常不会选取整个流程中的所有控制

　　D.如果选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要测试针对同样认定的其他控制

　　[答案]B

　　[解析]B不正确。如果选取并测试的控制不能应对重大错报风险，可能需要测试针对同样认定的其他控制，包括替代性控制和补偿性控制。

　　5.[单选]执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　C.注册会计师通常将超过财务报...

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