福建2013会计基础电子书第四章第四节总分类账户讲义

　　如第三章所述，根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类六大类。账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户，是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，又称为一级账户，简称总账账户或总账。为了保持会计信息的一致性、可比性，目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。明细分类账户也可进一步分为二级明细账、三级明细账等。

　　一、总分类账户与明细分类账户的关系

　　(一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

　　(二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

　　(三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。通过总分类账户与其所属明细分类账户的平行登记，便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。平行登记的要点如下：

　　1.依据相同

　　2.借贷方向相同

　　3.会计期间相同

　　可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

　　4.金额相等

　　总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额

　　总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额

　　总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额

　　【例4—7】 滨海公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：

　　“原材料”总分类账户有借方金额40 000元，其所属明细分类账户余额如下：

　　名称 　　 　重量 　 　单价 　 　金额

　　甲材料　　400千克 　　60元　　24 000元

　　乙材料　　200千克 　　80元　　16 000元

　　合计　　　　　　　　　　　　　40 000元

　　“应付账款”总分类账户有贷方余额32 000元，其所属明细分类账户余额如下：

　　名称 　　贷方余额

　　A公司　　20 000元

　　B公司　　l2 000元

　　合计 　　32 000元

　　该公司7月份发生下列经济业务：

　　(1)7月2日，向A公司购入甲材料400千克，单价60元，价款24 000元;乙材料400千克，单价80元，价款32 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。

　　编制会计分录如下：

　　借：原材料——甲材料　　　24 000

　　——乙材料　　　32 000

　　贷：应付账款——A公司　　56 000

　　编制会计分录如下：

　　借：生产成本　　　　　　　60 000

　　贷：原材料——甲材料　　　36 000

　　——乙材料　　　24 000

　　(3)7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200千克，单价60元，价款l2 000元，乙材料400千克，单价80元，价款32 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。

　　编制会计分录如下：

　　借：原材料——甲材料　　　　　　l2 000

　　——乙材料　　　　　　32 000

　　贷：应付账款——B公司　　44 000

　　编制会计分录如下：

　　借：应付账款——A公司　　　　　40 000

　　——B公司　　　　　48 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　88 000

　　根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记，有关步骤如下：首先，将月初余额分别记入“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户，在“原材料”的明细分类账户中，还需要登记各种材料的数量和单价。然后，根据经济业务发生的先后次序和编制的会计分录，依次，在“原材料”和“应付账款”两个总分类账户和其所属的明细分类账户中进行平行登记，并计算出各账户的本期发生额和期末余额。有关“原材料”和“应付账款”总分类账户和其所属明细分类账户的登记结果如表4一l5至表4—20所示。

会计基础延伸阅读

　　会计基础之应用介绍

　　会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。

　　会计基础是对会计的不同角度的考察。目前，主流的观点是会计信息系统说，即以下的一些解释。

　　会计学由阐明会计制度、会计准则赖以建立的会计理论，以及会计工作如何组织和进行的会计方法组成。会计学主要分支：可以这样分类：从大的分类来看可分为盈利会计和非盈利会计;在盈利会计中，又可分为财务会计、管理会计。

　　在中国大陆需要说明的是，审计学原是从会计学分化出来的一门学科，现代审计的理论和方法，以及其研究的任务和会计学不完全相同。狭义会计学不包括审计学。

　　会计基础提供财务报告。财务报告对于经理，监管者，股东，员工等利益相关者是有用的。会计的核心是复式记帐，这种复式记帐法要求每一项业务至少要有两个经济实体，在一个帐户计借方，在另一个帐户相应的计贷方，所有的借方发生额应该等于所有贷方的发生额，即有借必有贷，借贷必相等。如果借贷不等，那么一定有错误，这样复式记帐自身就提供了一种简单的检验错误的方法。