福建2013会计基础电子书第四章第四节总分类账户讲义

第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记

  如第三章所述,根据账户所反映的经济内容,可将其分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类六大类。账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同,可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户,是指根据总分类科目设置的,用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,又称为一级账户,简称总账账户或总账。为了保持会计信息的一致性、可比性,目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户,是指根据明细分类科目设置的,用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账。明细分类账户也可进一步分为二级明细账、三级明细账等。

  一、总分类账户与明细分类账户的关系

  (一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

  (二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

  (三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

 

  二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

  所谓平行登记,是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面要记入有关总分类账户,另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。通过总分类账户与其所属明细分类账户的平行登记,便于账户核对和检查,纠正错误和遗漏。平行登记的要点如下:

  1.依据相同

  2.借贷方向相同

  3.会计期间相同

  可以有先有后,但必须在同一会计期间全部登记入账。

  4.金额相等

  总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额

  总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额

  总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额

  【例4—7】 滨海公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下:

  “原材料”总分类账户有借方金额40 000元,其所属明细分类账户余额如下:

  名称     重量    单价    金额

  甲材料  400千克   60元  24 000元

  乙材料  200千克   80元  16 000元

  合计             40 000元

  “应付账款”总分类账户有贷方余额32 000元,其所属明细分类账户余额如下:

  名称   贷方余额

  A公司  20 000元

  B公司  l2 000元

  合计   32 000元

  该公司7月份发生下列经济业务:

  (1)7月2日,向A公司购入甲材料400千克,单价60元,价款24 000元;乙材料400千克,单价80元,价款32 000元。材料已验收入库,货款尚未支付。

  编制会计分录如下:

  借:原材料——甲材料   24 000

  ——乙材料   32 000

  贷:应付账款——A公司  56 000

 

 

(2)7月6日,生产车间从仓库领用原材料一批,其中甲材料600千克,单价60元,计36 000元,乙材料300千克,单价80元,计24 000元。

  编制会计分录如下:

  借:生产成本       60 000

  贷:原材料——甲材料   36 000

  ——乙材料   24 000

 

  (3)7月12日,向B公司购入材料一批,其中甲材料200千克,单价60元,价款l2 000元,乙材料400千克,单价80元,价款32 000元。材料已验收入库,货款尚未支付。

  编制会计分录如下:

  借:原材料——甲材料      l2 000

  ——乙材料      32 000

  贷:应付账款——B公司  44 000

 (4)7月20日,以银行存款偿还欠A公司的货款40 000元,偿还欠B公司的货款48 000元。

  编制会计分录如下:

  借:应付账款——A公司     40 000

  ——B公司     48 000

  贷:银行存款         88 000

 

  根据上述资料,在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记,有关步骤如下:首先,将月初余额分别记入“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户,在“原材料”的明细分类账户中,还需要登记各种材料的数量和单价。然后,根据经济业务发生的先后次序和编制的会计分录,依次,在“原材料”和“应付账款”两个总分类账户和其所属的明细分类账户中进行平行登记,并计算出各账户的本期发生额和期末余额。有关“原材料”和“应付账款”总分类账户和其所属明细分类账户的登记结果如表4一l5至表4—20所示。

 

 

会计基础延伸阅读

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  会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统,以有效地管理经济的一门应用学科,可以说它是社会学科的组成部分,也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。

  会计基础是对会计的不同角度的考察。目前,主流的观点是会计信息系统说,即以下的一些解释。

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  在中国大陆需要说明的是,审计学原是从会计学分化出来的一门学科,现代审计的理论和方法,以及其研究的任务和会计学不完全相同。狭义会计学不包括审计学。

  会计基础提供财务报告。财务报告对于经理,监管者,股东,员工等利益相关者是有用的。会计的核心是复式记帐,这种复式记帐法要求每一项业务至少要有两个经济实体,在一个帐户计借方,在另一个帐户相应的计贷方,所有的借方发生额应该等于所有贷方的发生额,即有借必有贷,借贷必相等。如果借贷不等,那么一定有错误,这样复式记帐自身就提供了一种简单的检验错误的方法。

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