2013年会计基础考试试题辅导讲义（54）

第三节　会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
会计核算中常用的日记账是特种日记账。
特种日记账汇总登记同一类经济业务事项，然后将汇总金额记入分类账，可以减少过账工作，并有利于会计入员分工记账（可以由一个记账人员专门登记某一类经济业务事项），从而提高效率。常见的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账。
（一）现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
（1）三栏式现金日记账的格式
特点：设借、贷、余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
【例题·单选题】三栏式账簿是设置有（　）。三个基本栏目的账簿
A.日期、摘要、余额　　B.日期、借方、贷方
C.摘要、借方、贷方　　D.借方、贷方、余额
『正确答案』D
（2）多栏式现金日记账。
借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。
多栏式现金日记账的一般格式见表5-3。
表5-3 现金日记账
××年凭证    收入（对方科目）支出（对方科目）
月
日
种类
号数摘要
银行
存款主营业务收入
小计其他应收款管理
费用　
小计余额
表5-3所示的多栏式现金日记账，如果借贷两方对应的科目太多会造成账页过长，不便于记账和保管。因此在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账，分别见表5-4和表5-5。其中，现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏；现金支出日记账则只按支出的对方科目设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。
表5-4 现金收入日记账
××年凭证    收入（对方科目）
月日种类号数摘要银行
存款主营业
务收 …… 收入
合计支出
合计余额
表5-5 现金支出日记账
××年凭证    支出（对方科目）
月日种类号数摘要银行
存款其他
应收款管理
费用制造
费用 …… 支出
合计
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

会计基础延伸阅读

　　会计学按其研究内容，主要有基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、管理会计和审计学等重要分支。

　　基础会计阐明会计的基础知识、基本方法和技术。

　　财务会计阐明会计处理各项资产、负债和所有者权益的基本理论和方法;财务管理研究资金的筹措、管理、有效利用的理论和方法。

　　成本会计阐明成本的预测、计划、计算、分析、控制和决策的基本理论和方法。

　　管理会计[1]阐明如何结合企业经营管理，综合地利用企业会计信息的基本理论和方法。

　　审计学阐明对经济活动的合法性、合规性、合理性及效益性进行检查监督的基本理论和方法

　　根据使用资料的对象不同，分为财务会计与管理会计;

　　根据会计主体的性质不同，分为营利组织会计与非营利组织会计;

　　根据会计对象的范围不同，分为宏观会计与微观会计。