2013北京会计基础考试重点知识讲解八

 一、现金管理的基本要求
(一)现金及现金管理
1.现金:包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是人民币(包括纸币和铸币)
2.现金管理:现金管理机关按照国家方针政策和有关规定,管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动,是国家的一项重要财经管理活动。法律依据是《现金管理暂行条例》及《实施细则》
(二)现金管理基本要求
除按规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算。
二、开户单位使用现金的范围【题型:多选】
①职工工资、津贴;
②个人劳务报酬;
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;
⑥出差人员必需随身携带的差旅费;
⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;
⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
【总结】1-6项均属于对个人的支出+7(1000以下)
【补充】除向个人收购物资的款项和差旅费外,其余超过现金限额的均需支票或本票支付,确需支付现金须经开户行审批。
三、现金使用的限额
1.库存现金限额由开户银行核定,限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需的现金数额确定。边远地区和交通不便地区的开户单位,其库存现金限额核定天数可多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。
2.开户单位如需增加或减少库存现金限额,应向开户银行提出申请,由开户银行核定。
四、现金收支的基本要求
1.开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间。
2.不得坐支。特殊原因须坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额,并报当地中国人民银行备案。
3.开户单位从开户银行提取现金时,必须如实、明确填写用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
4.因采购地点不固定,确须携带现金的,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,办理现金银行汇票或提取现金。
5.各单位购买国家规定的专控商品,一律采用转账方式支付。
五、现金管理的其他规定【题型:多选】
1.账目应当日清月结,账款相符。
2.开户单位在销售活动中,不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇;不得拒收支票、银行汇票和银行本票(转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力)。
3.一个单位在几家银行开户的,由一家开户银行负责现金管理工作,核定开户单位库存现金限额。
4.开户单位有下列情形之一的,开户银行应当依照中国人民银行的规定,予以警告或者罚款;情节严重的,可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付:
(1)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的;
(2)用转账凭证套换现金的;
(3)谎报用途套取现金的;
(4)单位之间互相借用现金的;
(5)利用账户替其他单位和个人套取现金的;
(6)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的;
(7)保留账外公款的;(小金库)
(8)未经批准随意坐支或者超范围、超限额坐支现金的。
5.实行大额现金支付登记备案制度
(1)范围:机关、团体、企业、事业单位、其他经济组织和个体工商户以及外国驻华机构(以下简称开户单位)的大额现金支付。工资性支出和农副产品采购现金支出除外。【补充】个人提取存款不实行备案。
(2)程序:填写有关大额现金支取登记表格,开户银行要建立台账,实行逐笔登记,并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。
(3)开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票,视同大额现金支付,实行登记备案制度。
六、建立健全现金核算与内部控制【题型:判断】
1.钱账分管:管钱的不管账,管账的不管钱,即出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务,非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务
【注意】除办理现金银行存款的收付和保管以外,出纳还负责现金及银行存款日记账的登记工作。
2.禁止:出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

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