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四、案例分析题(本题共计20分，共2题，每题含5小题，每小题2分。本题为不定项选择，四个选项中至少有一个是正确选项。多选、少选、错选、不选均不得分)
(一)某公司发生以下情况：
(1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更 改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关 印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。
(2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将 一张32万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余 额不足32万元为由予以退票。
(3)公司对外报送2010年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计 报告由公司财务总监签字、盖章后报出。
(4)公司财务部门搬入新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的 会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。
(5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时 并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担 任何责任，责任由接替者刘某承担。”
要求：根据上述情况和有关法律规定，分析下列问题。
1.该公司对购买计算机发票的处理下列说法正确的是( )。
A.该公司的处理方法是符合法律规定的
B.该公司的处理方法不符合法律规定
C.发票上金额有错误，应当由出具单位重新开具，不能更改
D.发票上金额有错误，在更改处有出具单位的相关印章即可
2.关于该公司签发32万元转账支票的行为，下列说法正确的是( )。
A.该公司签发的是空头支票，是违法行为
B.出纳员并不知道公司银行存款余额小于32万元，所以此行为不违法，重新开一张就可以
C.银行予以退票，有权对其处以支票金额5%的赔偿金
D.持票人有权要求出票人支付支票金额5%的赔偿金
3.关于财务会计报告的签章程序，下列说法中，不正确的是( )。
A.财务会计报告必须由单位负责人签字并盖章
B.财务会计报告必须由单位会计人员签字并盖章
C.财务会计报告必须由总会计师签字并盖章
D.财务会计报告必须由会计机构负责人签字并盖章
4.该公司销毁会计档案的行为，下列说法中，正确的是( )。
A.由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的
B.该公司销毁会计档案的行为是违法的
C.会计档案只要保管期满就可以销毁
D.该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷
5.关于张某的解释理由，下列说法中，正确的是( )。
A.张某已办理交接手续，且接替者刘某在交接时并没有发现，故此理由可以理解
B.张某应该对工作期间的资料存在的问题承担法律责任
C.移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任
D.会计资料移交后，发现的一切问题由接管人员负责
(二)A企业2011年实现销售收入为3 000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元(全部允许所得税前扣除);“营业外支出”账户列支35万元，其 中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性 赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。适用所得税税率为25%。
要求：根据税法有关规定，回答下列问题。
1.在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有( )。
A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款
B.直接向某困难地区捐款
C.非广告性赞助支出
D.已预交所得税
2.企业发生的符合条件的( )支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
A.业务招待费
B.广告费
C.业务宣传费
D.公益性捐赠
3.关于应纳税所得额的计算，下列说法正确的是( )。
A.2011年利润总额为215万元
B.2011年利润总额为175万元
C.2011年公益性捐赠，允许税前扣除限额10万元
D.2011年公益性捐赠，允许税前扣除限额15万元
4.2011年应纳税所得额为( )万元。
A.240
B.224.2
C.235
D.215
5.2011年应交所得税( )万元。
A.60
B.56.05
C.58.75
D.53.75
四、案例分析题答案
(一)
1.[答案]BC
【精析】该公司对购买计算机发票的处理不符合法律规定。根据《会计法》第14条第4款的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该公司对购买计算机发票的 “金额”栏数字进行更改不符合法律规定。
2.[答案]AC
【精析】该公司签发32万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为;根据《支付结算办法》第125条的规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
3.[答案]B
【精析】根据《会计法》第21条的规定。对外报送的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;没置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
4.[答案]BD
【精析】对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未，事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等)。不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。
5.[答案]BC
【精析】张某的理由不正确。根据《会计基础工作规范》的相关规定，移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间所发生的问题，由原移交人员负责。张某应对其在担任出纳工作期间的资料存在的问题承担法律责任。
(二)
1.[答案]BCD
【精析】直接向某困难地区捐款、非广告性赞助支出、已预交所得税不能在所得税前扣除。
2.[答案]BC
【精析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
3.[答案]AC
【精析】A公司2011年的利润总额=3000+50-2800-35=215(万元)。公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8(万元)，10<25.8，可以据实扣除。
4.[答案]A
【精析】A公司2011年的应纳税所得额=215+5+20=240(万元)。
5.[答案]A
【精析】A公司2011年的应交所得税=240×25%= 60(万元)。
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