福建会计证《会计基础》第四章第二节借贷记账法讲义

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  第二节 借贷记账法

  一、借贷记账法的概念

  借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则,反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。

  二、借贷记账法的记账符号

  借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号,分别作为账户的左方和右方。

  三、借贷记账法下的账户结构

  在借贷记账法下,账户的基本结构是:左方为借方,右方为贷方。但哪一方登记增加,哪一方登记减少,则要根据账户反映的经济内容的性质决定。其简化的账户格式如图4—1所示。

  (一)资产类账户结构

  资产类账户的借方表示增加,贷方表示减少,期初期末余额一般在借方。即当资产类账户发生增加额时,登记在该账户的借方,发生减少额时,登记在该账户的贷方。

  资产类账户的期末余额计算公式如下:

  资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)一本期贷方发生额(减少额)

  (二)权益类账户结构

  负债类账户和所有者权益类账户统称为权益类账户。权益类账户的结构与资产类恰好相反,权益类账户的贷方表示增加,借方表示减少,期初期末余额一般在贷方。即当权益类账户发生增加额时登记在该账户的贷方,发生减少额时登记在该账户的借方,其余额一般出现在账户的贷方。其账户结构如图4~3所示。

  图4—3

  权益类账户的期末余额计算公式如下:

  权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)一本期借方发生额(减少额)

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