云南2015年会计证考试会计基础模拟卷计算分析题五

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  四、计算分析题

  61.甲公司为增值税一般纳税人,20×9年3月份发生以下业务:

  (1)3月2日,销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元,增值税税额为136000元。商品已发出,货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

  (2)3月10日,销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为60000元,增值税额为10200元,款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34000元。

  (3)3月份,销售部门发生费用340000元。其中,销售人员薪酬250000元,销售部专用办公设备折旧费90000元

  (4)3月份,行政管理部门发生费用210000元。其中,行政人员薪酬100000元,行政部专用办公设备折旧费35000元,以库存现金报销行政人员差旅费25000元(假定报销人未预借差旅费),发生业务招待费50000元(以银行存款支付)。

  (5)3月31日,发生公益性捐赠40000元,通过银行转账支付。

  要求:逐笔编制上述业务的会计分录。

  【正确答案】

  1)

  借:应收账款 936000

    贷:主营业务收入 800000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 136000

  借:主营业务成本 600000

    贷:库存商品 600000

  2)

  借:银行存款 70200

    贷:其他业务收入 60000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 10200

  借:其他业务成本 34000

    贷:原材料 34000

  3)

  借:销售费用 340000

    贷:应付职工薪酬 250000

    累计折旧 90000

  4)

  借:管理费用 210000

    贷:应付职工薪酬 100000

      累计折旧 35000

      库存现金 25000

      银行存款 50000

  5)

  借:营业外支出 40000

    贷:银行存款 40000

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