【递延所得税】2015注册会计师考试练习题及解析

  以下是出国留学网注册会计师网为大家准备针对性练习试题及解析。注册会计师综合阶段考试时间8月29日举行,现在考生要注意学习的查漏补缺,往往查漏补缺做好的方法就是多做些习题检验自己,就起到了至关重要的作用。希望这些题目可以助您一臂之力!

  单项选择题

  1、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年9月甲公司以1200万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2012年12月31日,乙公司对外销售该批商品的40%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(  )万元。

  A.150

  B.0

  C.90

  D.300

  【答案】C

  【解析】2012年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=(1200-600)×(1-40%)×25%=90(万元)。

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  学习是有技巧的,一个人的精力有限,不可能和电脑一样把教材上的每一个字、每一章节的内容完全背下来,我们必须把“好钢用到刀刃上”,集中精力把教材上的重点和难点弄明白,在重点章节上下大功夫,认真研读教材,这样我们就抓住了重点、抓住了问题的关键,

  比如教材第十九章,每年考试都在二十来分,我们必须对这样的章节反复复习,才能拿到这些分;同时,针对考试全面的特点,对一般章节的内容也要进行全面的学习,但只抓住里面的考点就可以了,一般说来不重要的章节只有10%至20%的地方才可能出题……

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