注册会计师《税法》2016年练习题及答案

　　【单选题】：

　　2014年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2013年度经核定结转的亏损额30万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【解答】：

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除的捐赠限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元)

　　当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)

　　当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4(万元)。

　　【单选题】：

　　下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是( )。

　　A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

　　B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁中介公司佣金

　　C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户完成交易，交易合同表明交易金额500万元，丙企业以20万元现金支付丁中介公司佣金

　　D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易

　　【解答】：

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2014年)

　　A.向投资者支付的股息

　　B.合理的劳动保护支出

　　C.为投资者支付的商业保险费

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【解答】：

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2012年)

　　A.支付给母公司的管理费

　　B.按规定缴纳的财产保险费

　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　【解答】：

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。(2009年原制度)

　　A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

　　B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

　　C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

　　D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　【解答】：

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是( )。

　　A.建筑物

　　B.生产设备

　　D.电子设备

　　【解答】：

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。(2008年)

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售牲畜

　　【解答】：

　　【答案】A

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