注册会计师《税法》每日练习试题及答案

　　2016注册会计师考试会计每日练习试题及答案

　　出国留学网注册会计师考试栏目整理分享2016注册会计师考试会计每日练习试题及答案，欢迎考生们前来参考阅读，一起交流，一起进步。希望对考生们能有一定帮助。

　　单选题

　　甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品一批;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于20×9年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。甲公司于20×9年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司2×10年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　B、高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　C、原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

　　D、高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：附有销售退回条件的商品销售的处理。

　　原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。如果估计了退货率确认了收入或者没有确认收入，则日后期间发生退货是不作为资产负债日后事项处理的;而如果未估计退货率，日后期间发生了退货，是作为日后调整事项处理的。

　　单选题

　　2012年7月28日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元，增值税税额为136万元，成本为600万元。2012年8月2日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的处理正确的是(　)。

　　A、冲减2012年8月的销售收入800万元及成本600万元

　　B、冲减2012年7月的销售收入800万元及成本600万元

　　C、冲减2012年7月的销售收入40万元

　　D、冲减2012年8月的销售收入40万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：销售折让的处理。

　　发生销售折让时，冲减2012年8月的销售收入40万元，但不冲减销售成本。

　　借：主营业务收入 40

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.80

　　贷：应收账款 46.80

　　单选题

　　下列有关建造合同收入和成本内容的表述不正确的是(　)。

　　A、建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

　　B、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入

　　出国留学网注册会计师考试栏目为您带来“2017年注册会计师《税法》考前练习试题及答案”，希望对大家有所帮助。更多注册会计师考试相关资讯请关注我们网站!

　　1.单选题

　　以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

　　A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

　　B、劳务报酬适用7级超额累计税率

　　C、劳务报酬适用比例税率，税率为20%，收入过高的，可以加成征收

　　D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

　　【正确答案】C

　　【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。

　　2.多选题

　　下列项目中可以作为所得，计算应纳税所得额的有( )。

　　A、财产租赁所得

　　B、在杂志上连载六期的小说稿酬所得

　　C、分月取得的财产转让所得

　　D、歌手每天在歌厅演唱所得

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】财产租赁所得和歌手每天在歌厅演唱所得以一个月为计算个人所得税的。

　　3.单选题

　　2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。

　　4.单选题

　　杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在

　　在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5.单选题

　　因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

　　A、12.5%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除...

　　出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师税法试题及答案解析”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　注册会计师税法试题及答案解析

　　单选题

　　1、甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。

　　A、2.62万元

　　B、2.67万元

　　C、2.89万元

　　D、2.95万元

　　正确答案：D

　　解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

　　2、某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。

　　A、9万元

　　B、12.86万元

　　C、14.79万元

　　D、15.28万元

　　正确答案：D

　　解析：化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)

　　3、下列关于消费税纳税义务发生时间叙述正确的是( )。

　　A、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

　　B、纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为使用当天

　　C、纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　D、纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生时间为货物运达仓库的当天

　　正确答案：A

　　解析：选项B，纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天;选项C，纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

　　4、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.8万元，同时收取优质费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额(　)万...

　　注会考试被称为最难考，如今已进入考前冲刺阶段，出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2016注册会计师税法试题及答案”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　2016注册会计师税法考试试题及答案

　　1.单选题

　　2014年中国某知名作家创造了一部长篇小说，3月份收到预付稿酬30000元;5月份小说正式出版又取得稿酬40000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入200000元，并按该国的有关规定在境外缴纳了个人所得税20000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税是(　)元。

　　A、4480

　　B、19840

　　C、14480

　　D、18800

　　【正确答案】B

　　【答案解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。

　　拍卖收入应缴纳个人所得税抵免限额=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外实际已经缴纳税额20000元。

　　在中国境内应缴纳个人所得税=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)

　　2.多选题

　　下列业务活动收入免征营业税的有(　)。

　　A、托儿所、幼儿园收取的托儿费

　　B、婚姻介绍所收取的服务费

　　C、保龄球场收取的服务费

　　D、内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】保龄球场收取的服务费属于营业税的应税劳务，没有免税规定。

　　3.单选题

　　下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是(　)。

　　A、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B、扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天

　　C、保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或者索取保费收入价款凭据的当天

　　D、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为转让的当天

　　【正确答案】D

　　【答案解析】金融商品转让业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或索取营业收入价款凭据的当天。

　　4.单选题

　　某旅行社2015年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元;组织境外旅游共收取30万元，另付给境外接团企业16万元费用。该旅行社3月应纳营业税为(　)万元。

　　A、1.8

　　B、3.5

　　C、2.6

　　D、2.7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应纳营业税=(40-18+30-16)×5%=1.8(万元)

　　5....

　　注会考试被称为最难考，如今已进入考前冲刺阶段，大家对注会的知识点都掌握了吗?出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2016注册会计师税法练习题及答案”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　2016注册会计师税法练习题及答案

　　1.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是(　)。

　　A、空调专卖店销售空调并负责安装

　　B、机场提供运输劳务并附设商场销售货物

　　C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

　　D、餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A为增值税混合销售行为;选项B属于增值税的征税范围;选项C为增值税的兼营非应税行为。

　　2.下列不属于营业税免税或不征税项目的是(　)。

　　A、个人从事金融买卖业务取得的收入

　　B、婚姻介绍所的婚介服务收入

　　C、寺庙举办文化、宗教活动的门票收入

　　D、饮食业纳税人销售现场消费食品的收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC，属于营业税免税或不征税项目;选项D，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，销售现场消费的食品应当缴纳营业税。

　　3.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。

　　A、采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天

　　B、采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天

　　C、采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期

　　D、采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。

　　4.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是(　)。

　　A、纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B、航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C、纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关纳税

　　D、纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向其机构所在地税务机关纳税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税;选项B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D，纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

　　5.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是(　)。

　　A、跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税

　　B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款

　　C、无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地

　　D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的...

　　出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法练习题及答案”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　2017注册会计师税法练习题及答案

　　多选题：

　　1、下列各项中，不应计入到出口完税价格的有()。

　　A、单独列明的支付给境外的佣金

　　B、出口关税税额

　　C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　2、以下关于关税税率运用的表述中，错误的有()。

　　A、查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

　　B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

　　C、对由于税种归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

　　D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　3、下列属于关税延期纳税规定的有()。

　　A、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税

　　B、经海关总署批准

　　C、最长不得超过3个月

　　D、以上全部符合

　　4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有()。

　　A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收

　　B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

　　D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书，该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。

　　A、该批化妆品的关税完税价格为55万元

　　B、该公司应缴纳关税22万元

　　C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元

　　D、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

　　2、【答案】 BCD

　　【解析】 选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项C，对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项D，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应...