10.下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是( )。
A、注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础
B、针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
C、在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D、当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是审计会计估计。
针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的，而不是为了针对假设本身发表意见，选项B不正确。
11.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，甲注册会计师通常认为不具有高度不确定性的是( )。
A、高度依赖的判断的会计估计
B、采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C、存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D、上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是审计会计估计。
可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计，不包括选项C。
12.下列有关集团财务报表审计的提法中，不正确的是( )。
A、组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
B、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
C、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D、如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是与组成部分注册会计师的沟通。
选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。
二、多项选择题
1.审计差异按是否需要调整账户记录可分为( )。
A、故意错误
B、重分类错误
C、核算错误
D、无意错误
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查的是完成审计工作概述。
审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
2.在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则，此阶段注册会计师必须完成的两项工作是( )。
A、对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告
B、实施控制测试
C、修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平
D、对重要性和审计风险进行最终的评价
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的是完成审计工作概述。
控制测试是具体执行审计阶段的工作，非完成审计工作阶段的工作，所以选项B不正确;选项C不是必须的工作，如果随着审计工作的深入，计划阶段所确定的财务报表层次的重要性水平是合理的，则无须进行修改。
3.上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据( )。
A、查阅前任注册会计师的工作底稿
B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
C、对期初存货项目的计价实施审计程序
D、对毛利和存货截止实施审计程序
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的是首次接受委托时对期初余额的审计。
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