2016注册会计师考试《税法》练习题精选（一）
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转让旧房产，下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。
A、旧房产的评估价格
B、支付评估机构的费用
C、印花税
D、建造旧房的成本减去累计折旧后的余额
【正确答案】ABC
【答案解析】旧房的土地增值税计算和旧房的账面成本及累计折旧无关，所以选项D错误。
2.单选题
下列选项中不符合企业所得税相关规定的是( )。
A、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
B、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除
C、在一般性税务处理下，债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
D、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
【正确答案】A
【答案解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
3.单选题
下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是( )。
A、不动产转让所得按照不动产所在地确定
B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定
C、提供劳务所得按照劳务发生地确定
D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定
【正确答案】B
【答案解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
4.单选题
某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为( )。(消费税税率10%，不考虑地方教育附加)
A、584万元
B、558.8万元
C、525.2万元
D、914万元
【正确答案】A
【答案解析】摩托车为应税消费品，应纳消费税
=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%
=500(万元)
应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)
应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)
应纳教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)
计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=500+58.8+25.2=584(万元)
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