2015注册会计师考试审计真题及答案

  二、多选题

  1.【题干】关于鉴证业务标准的说法,正确的有( )。

  【选项】

  A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量,构成适当的标准

  B.签证业务是适当的

  C.签证业务应当能够获取充分适当的审计证据

  D.适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征

  【答案】BCD

  【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量,不构成适当的标准。

  【考点】

  2.【题干】如果注意到与识别出的或怀疑存在违反法律法规的行为,注册会计师应当( )。

  【选项】

  A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

  B.了解违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果,如收到惩罚、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等

  C.

  D.

  【答案】AB

  【解析】

  【考点】

  3.【题干】在应对会计估计导致的重大错报风险时,应对措施包括( )。

  【选项】

  A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

  C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序

  D.作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计

  【答案】ABCD

  【解析】在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;

  (2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计

  【考点】

  4.【题干】集团项目组应当确定的有( )。

  【选项】

  A.集团明显微小错报临界值

  B.集团整体重要性

  C.组成部分重要性

  D.组成部分实际执行重要性

  【答案】ABC

  【解析】组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

  【考点】

  5.【题干】下列舞弊风险因素中,与编制虚拟财务报告相关的有( )。

  【选项】

  A.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由

  B.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制

  C.会计系统和信息系统无效

  D.对高级管理人员支出的监督不足

  【答案】ABC

  【解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素—机会。

  【考点】

  6.【题干】注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以( )。

  【选项】

  A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

  B.监管机构、被审计单位外部的再治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通

  C.采取不同措施的后果征询法律意见

  D.法律法规允许的情况下接触业务约定

  【答案】ABCD

  【解析】

  【考点】

  7.【题干】识别出被审计单位违法法律法规的行为。下列各项程序中,注册会计师应当实施的有( )。

  【选项】

  A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

  B.评价识别出的违法法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

  C.就识别出的所有违法法律法规行为与治理层进行沟通

  D.评价被审计单位书面声明的可靠性

  【答案】ABCD

  【解析】

  【考点】

  8.【题干】有关注册会计师首次接受委托时就初期余额获取审计证据的说法中,正确的是( )。

  【选项】

  A.对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

  B.对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

  C.如果上期财务报表已经审计,注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额

  D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

  【答案】ABCD

  【解析】

  【考点】

  9.【题干】注册会计师识别出管理层未向会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的是( )。

  【选项】

  A.立即将相关信息向项目组成全通报

  B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

  C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

  D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

  【答案】ACD

  【解析】

  【考点】

  简答题

  1.A注册会计师在工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下:

  ①A在实施会计分录测试时,将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体。在测试其完整性后,对选取的样本实施了细节测试,未发现异常。

  ②A认为甲集团公司存在低估负债的特别风险,在了解相关控制后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。

  ③甲使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。

  ④甲的存货存放在多个地点,A基于管理层提供的存货存放地点清点单,并根据不同的地点,存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了盘点地点。

  【题干】指出所列审计证据是否恰当

  【答案】事项1,恰当。

  事项2,恰当。

  事项3,不恰当,在控制测试中通常不运用穿行测试。

  事项4,不恰当,注册会计师应考虑存货存放地点清单的完整性,然后再基于此确定盘点地点。

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