2017《财务成本管理》考前必备知识点

  本文是由出国留学网注册会计师《财务成本管理》考试栏目为大家诚心准备的“2017《财务成本管理》考前必备知识点”,想了解更多详情,别忘记继续关注我们的更新!

  知识点:财务预测的方法

  一、销售百分比法

  1.基本原理

  (1)基本原理:利用会计等式确定融资需求。

  (2)具体方法:可以根据统一的财务报表数据预计,也可以使用经过调整的管理用财务报表数据预计。

  2.使用经过调整的管理用财务报表数据来预计

  (1)假设前提

  各项经营资产和经营负债与销售收入保持稳定的百分比关系。【提示】净经营资产周转率不变

  (2)融资顺序

  ①动用现存的金融资产;

  ②增加留存收益;

  ③增加金融负债;

  ④增加股本。

  二、财务预测的其他方法

  1.回归分析

  2.计算机预测

  (1)最简单的计算机财务预测,是使用“电子表软件”;

  (2)比较复杂的预测是使用交互式财务规划模型;

  (3)最复杂的预测是使用综合数据库财务计划系统。

  知识点:经营资产和金融资产

  基本含义

  【经营资产】销售商品或提供劳务所涉及的资产。

  【金融资产】利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。

  大部分资产的重分类并不困难,但有些项目不太容易识别。

  特殊项目处理

  货币资金

  (1)货币资金本身是金融性资产,但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。

  (2)在编制管理用资产负债表时,有三种做法:

  ①将全部货币资金列为经营性资产。

  ②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额,推算经营活动需要的货币资金额,多余部分列为金融资产。

  ③将其全部列为金融资产,理由是货币资金本来就是金融资产,生产经营需要多少,不但外部人员无法知道,内部人员也不一定能分清楚。

  在编制管理用资产负债表时,要事先明确采用哪一种处理方法。

  短期应收票据

  (1)以市场利率计息的投资,属于金融资产;

  (2)无息应收票据,应归入经营资产,因为它们是促销的手段。

  短期权益性投资它不是生产经营活动所需要的,而是暂时利用多余现金的一种手段,因此是金融资产。

  长期权益投资经营性资产

  【提示】购买长期股权就是间接购买另一个企业的资产。当然,被投资企业的资产也可能包含了部分金融资产,但往往比例不大,不予考虑。

  债权性投资对于非金融企业,债券和其他带息的债权投资都是金融性资产,包括短期和长期的债权性投资。

  应收项目

  (1)大部分应收项目是经营活动形成的,属于经营资产。

  (2)“应收利息”是金融资产。

  (3)“应收股利”分为两种:

  长期权益投资的应收股利属于经营资产;

  短期权益投资(已经划分为金融项目)形成的应收股利,属于金融资产。

  递延所得税资产经营资产形成的递延所得税资产,应列为经营资产;

  金融资产形成的递延所得税资产,应列为金融资产。

  其他资产通常列为经营资产。


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  知识点:财务预测的方法

  一、销售百分比法

  1.基本原理

  (1)基本原理:利用会计等式确定融资需求。

  (2)具体方法:可以根据统一的财务报表数据预计,也可以使用经过调整的管理用财务报表数据预计。

  2.使用经过调整的管理用财务报表数据来预计

  (1)假设前提

  各项经营资产和经营负债与销售收入保持稳定的百分比关系。【提示】净经营资产周转率不变

  (2)融资顺序

  ①动用现存的金融资产;

  ②增加留存收益;

  ③增加金融负债;

  ④增加股本。

  二、财务预测的其他方法

  1.回归分析

  2.计算机预测

  (1)最简单的计算机财务预测,是使用“电子表软件”;

  (2)比较复杂的预测是使用交互式财务规划模型;

  (3)最复杂的预测是使用综合数据库财务计划系统。

  知识点:经营资产和金融资产

  基本含义

  【经营资产】销售商品或提供劳务所涉及的资产。

  【金融资产】利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。

  大部分资产的重分类并不困难,但有些项目不太容易识别。

  特殊项目处理

  货币资金

  (1)货币资金本身是金融性资产,但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。

  (2)在编制管理用资产负债表时,有三种做法:

  ①将全部货币资金列为经营性资产。

  ②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额,推算经营活动需要的货币资金额,多余部分列为金融资产。

  ③将其全部列为金融资产,理由是货币资金本来就是金融资产,生产经营需要多少,不但外部人员无法知道,内部人员也不一定能分清楚。

  在编制管理用资产负债表时,要事先明确采用哪一种处理方法。

  短期应收票据

  (1)以市场利率计息的投资,属于金融资产;

  (2)无息应收票据,应归入经营资产,因为它们是促销的手段。

  短期权益性投资它不是生产经营活动所需要的,而是暂时利用多余现金的一种手段,因此是金融资产。

  长期权益投资经营性资产

  【提示】购买长期股权就是间接购买另一个企业的资产。当然,被投资企业的资产也可能包含了部分金融资产,但往往比例不大,不予考虑。

  债权性投资对于非金融企业,债券和其他带息的债权投资都是金融性资产,包括短期和长期的债权性投资。

  应收项目

  (1)大部分应收项目是经营活动形成的,属于经营资产。

  (2)“应收利息”是金融资产。

  (3)“应收股利”分为两种:

  长期权益投资的应收股利属于经营资产;

  短期权益投资(已经划分为金融项目)形成的应收股利,属于金融资产。

  递延所得税资产经营资产形成的递延所得税资产,应列为经营资产;

  金融资产形成的递延所得税资产,应列为金融资产。

  其他资产通常列为经营资产。


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