注册会计师税法同步练习:增值税含税收入

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  一般题中会直接告知是不是含税,如果没有告知的话,下列收入一般为含税收入:

  (1)商业企业零售价

  (2)价税合并收取的金额

  (3)价外费用

  (4)包装物押金

  (5)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)

  (6)普通发票上注明的金额

  如果按照上面规则还是判断不出来,那么增值税一般纳税人的收入默认为是不含税收入,小规模纳税人的收入默认为是含税收入。

  试题练习:甲公司为外贸进出口公司进口一批大客车,到岸价格折合人民币为1200万元,含境外负担的税金13500美元,当月的外汇中间价为1美元=6.8元人民币,我国关税税额为700万元,则该公司应纳进口增值税为( )。

  A、323万元

  B、350万元

  C、395.79万元

  D、340万元

  【答案】A

  【解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税,不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格+关税

  缴纳的增值税=(1200+700)×17%=323(万元)

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