2017注会师财务成本管理疑难点:财务报表分析

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  (一)杜帮财务分析体系

  1、权益乘数

  权益乘数=1÷(1-资产负债率)

  2、权益净利率

  权益净利率=资产净利率×权益乘数

  =销售净利率×资产周转率×权益乘数

  (二)上市公司财务比率

  1、每股收益

  每股收益=净利润÷年末普通股份总数

  =(净利润-优先股股利)÷(年度股份总数-年度末优先股数)

  2、市盈率

  市盈率(倍数)=普通股每股市价÷普通股每股收益

  3、每股股利

  每股股利=股利总额÷年末普通股股份总数

  4、股票获利率

  股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100%

  5、股利支付率

  股利支付率=(普通股每股股利÷普通股每股净收益)×100%

  6、股利保障倍数

  股利保障倍数=普通股每股净收益÷普通股每股股利

  =1÷股利支付率

  7、每股净资产

  每股净资产=年度末股东权益÷年度末普通股数

  8、市净率

  市净率(倍数)=每股市价÷每股净资产

  (三)现金流量分析

  1、流动性分析

  (1)现金到期债务比

  现金到期债务比=经营现金流量净额÷本期到期的债务

  (2)现金流动负债比

  现金流动负债比=经营现金流量净额÷流动负债

  (3)现金债务总额比

  现金债务总额比=经营现金流量净额÷债务总额

  2、获取现金能力分析

  (1)销售现金比率

  销售现金比率=经营现金流量净额÷销售额

  (2)每股经营现金流量净额

  每股经营现金流量净额=经营现金流量净额÷普通股股数

  (3)全部资产现金回收率

  全部资产现金回收率=经营现金流量净额÷全部资产×100%

  3、财务弹性分析

  (1)现金满足投资比率

  现金满足投资比率=近5年经营现金流量净额之和÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和

  (2)现金股利保障倍数

  现金股利保障倍数=每股经营现金流量净额÷每股现金股利

  考点练习:单选题

  传统杜邦分析体系虽然有广泛的使用,但也存在某些局限性。下列各项不属于传统杜邦分析体系的局限性的是( )。

  A、计算总资产净利率的“总资产”和“净利润”不匹配

  B、没有区分经营活动损益和金融活动损益

  C、没有区分金融负债和经营负债

  D、利润和资产或资本的期间不匹配

  【答案】D

  【解析】传统杜邦分析体系的局限性有:(1)计算总资产净利率的“总资产”和“净利润”不匹配;(2)没有区分经营活动损益和金融活动损益;(3)没有区分金融负债和经营负债。

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  (一)杜帮财务分析体系

  1、权益乘数

  权益乘数=1÷(1-资产负债率)

  2、权益净利率

  权益净利率=资产净利率×权益乘数

  =销售净利率×资产周转率×权益乘数

  (二)上市公司财务比率

  1、每股收益

  每股收益=净利润÷年末普通股份总数

  =(净利润-优先股股利)÷(年度股份总数-年度末优先股数)

  2、市盈率

  市盈率(倍数)=普通股每股市价÷普通股每股收益

  3、每股股利

  每股股利=股利总额÷年末普通股股份总数

  4、股票获利率

  股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100%

  5、股利支付率

  股利支付率=(普通股每股股利÷普通股每股净收益)×100%

  6、股利保障倍数

  股利保障倍数=普通股每股净收益÷普通股每股股利

  =1÷股利支付率

  7、每股净资产

  每股净资产=年度末股东权益÷年度末普通股数

  8、市净率

  市净率(倍数)=每股市价÷每股净资产

  (三)现金流量分析

  1、流动性分析

  (1)现金到期债务比

  现金到期债务比=经营现金流量净额÷本期到期的债务

  (2)现金流动负债比

  现金流动负债比=经营现金流量净额÷流动负债

  (3)现金债务总额比

  现金债务总额比=经营现金流量净额÷债务总额

  2、获取现金能力分析

  (1)销售现金比率

  销售现金比率=经营现金流量净额÷销售额

  (2)每股经营现金流量净额

  每股经营现金流量净额=经营现金流量净额÷普通股股数

  (3)全部资产现金回收率

  全部资产现金回收率=经营现金流量净额÷全部资产×100%

  3、财务弹性分析

  (1)现金满足投资比率

  现金满足投资比率=近5年经营现金流量净额之和÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和

  (2)现金股利保障倍数

  现金股利保障倍数=每股经营现金流量净额÷每股现金股利

  考点练习:单选题

  传统杜邦分析体系虽然有广泛的使用,但也存在某些局限性。下列各项不属于传统杜邦分析体系的局限性的是( )。

  A、计算总资产净利率的“总资产”和“净利润”不匹配

  B、没有区分经营活动损益和金融活动损益

  C、没有区分金融负债和经营负债

  D、利润和资产或资本的期间不匹配

  【答案】D

  【解析】传统杜邦分析体系的局限性有:(1)计算总资产净利率的“总资产”和“净利润”不匹配;(2)没有区分经营活动损益和金融活动损益;(3)没有区分金融负债和经营负债。

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