2017会从《会计基础》考点：货币资金的清查方法

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　　2017会从《会计基础》考点：货币资金的清查方法序

　　货币资金的清查包括对库存现金的清查、对银行存款的清查和对其他货币资金的清查。

　　(一)库存现金的清查

　　1.清查方法——实地盘点。先确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。

　　2.盘点要求——为明确经济责任，在盘点现金时，出纳人员必须在场，并且不允许以借条、收据抵充现金。盘点完毕，根据盘点的结果填列现金盘点报告表。

　　3.现金盘点报告表——原始凭证，应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。

　　【例题·多选题】下列关于库存现金的清查说法正确的有(　)。

　　A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场

　　B.允许以借条、收据抵充现金

　　C.根据“现金盘点报告表”进行账务处理

　　D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理

　　[答疑编号1670070201]

　　『正确答案』AC

　　(二)银行存款的清查

　　1.清查方法：采用与银行核对账目的方法来进行的。

　　2.未达账项：指由于银行和企业之间入账时间不一致，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。

　　未达账项的四种情况：

　　(1)企业存入银行的款项，已经作为本单位银行存款的增加登记入账，而银行尚未登记入账。——企业已收银行未收

　　(2)企业开出支票从银行存款中支付款项，企业已经作为本单位银行存款的减少登记入账，而银行尚未付款和记账。——企业已付银行未付

　　(3)银行代企业收取的款项，银行已经作为企业银行存款的增加登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。——银行已收企业未收

　　(4)银行代企业支付的款项，银行已经作为企业银行存款的减少登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。——银行已付企业未付

　　当发生第(1)，(4)两种情况时，会使企业账大于银行账

　　当发生第(2)，(3)两种情况时，会使企业账小于银行账

　　因此，在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”(只起对账作用，不作为原始凭证)进行调整。

　　3.银行存款余额调节表的编制(07,09单选)

　　【例7-l】某企业2010年6月末，银行存款日记账余额为4 200元，银行对账单的余额为6 000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：

　　(1)企业于6月28日从其他单位收到转账支票一张，金额1 000元，企业已作为存款的增加，银行尚未入账。

　　(2)企业于6月29日开出转账支票支付钢材款2 900元，企业已作为存款的减少，收款单位尚未到银行办理转账。

　　(3)银行于6月30日收到某公司汇给企业的销贷款l 000元，银行已作为企业存款的增加，企业尚未收到转账通知。

　　(4)银行于6月30日计扣借款利息1 100元，企业尚未收到付款通知，未入账。

　　[答疑编号1670070202]

　　『正确答案』√

　　银行存款余额调节表

　　2010年6月30日　　　　单位：元