2018年注册会计师考试《税法》练习题四

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]D

　　[解析]除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　2

　　[答案]C

　　[解析]非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　3

　　[答案]B

　　[解析]提供劳务所得，按照劳务发生地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　4

　　[答案]A

　　[解析]选项C是免税收入，选项BD要按规定征税。

　　5

　　[答案]C

　　[解析]福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

　　调增应纳税所得额=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(万元)

　　6

　　[答案]D

　　[解析]企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。

　　7

　　[答案]C

　　[解析]企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

　　当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

　　8

　　[答案]C

　　[解析]会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

　　捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

　　9

　　[答案]D

　　[解析]再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

　　10

　　[答案]A

　　[解析]扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

　　11

　　[答案]A

　　[解析]沈阳分支机构分摊比例=0.35×(80÷(80+60))+0.35×(30÷(30+40))+0.30×(40÷(40+60))=47%

　　沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]ACD

　　[解析]除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　2

　　[答案]ABCD

　　[解析]在企业所得税法实施前享受15%企业所得税税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　3

　　[答案]ABC

　　[解析]非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。来源于中国境外所得在我国不纳税。

　　4

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　5

　　[答案]AD

　　[解析]企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

　　6

　　[答案]BD

　　[解析]选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C不得从收入总额中扣除。

　　7

　　[答案]BCD

　　[解析]企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　8

　　[答案]BC

　　[解析]租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。

　　9

　　[答案]AD

　　[解析]选项A可以加计50%扣除，选项D可以加计100%扣除。

　　10

　　[答案]ACD

　　[解析]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　11

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B属于其他收入，要按规定征收企业所得税。

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