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2016年注册会计师《税法》考试练习题及答案解析

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  2016年注册会计师考试正在紧张的备考状态,考生们在平时也要多做一些税法练习题哦,以下资讯由出国留学网注册会计师考试网整理而出:2016年注册会计师《税法》考试练习题及答案解析,祝您早日拿到注册会计师证!

【例题1•单选题】根据企业所得税法的规定,下列企业中属于非居民企业的是(  )。

  A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

  B.在中国境内成立的外商独资企业

  C.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业

  D.依法在中国境外成立,在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业

  【答案】C

  【解析】依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,为非居民企业。

  【例题2•单选题】根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是(  )。

  A.小型微利企业

  B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

  C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

  D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

  【答案】B

  【解析】选项A,适用20%的税率;选项C、D适用20%的税率,实际征税时适用10%的税率。

  【例题3•单选题】根据企业所得税的规定,企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是(  )。

  A.家禽的饲养

  B.海水养殖

  C.农作物新品种的选育

  D.林木的培育和种植

  【答案】B

  【解析】减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

  【例题4•多选题】下列属于企业销售商品确认收入必须同时满足的条件有(  )。

  A.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

  B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制

  C.收入的金额能够可靠地计量

  D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

  【答案】ABCD

  【例题5•单选题】下列各项中,对纳税人销售商品确认收入不正确的说法是(  )。

  A.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

  B.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入

  C.销售商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收入

  D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

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