2018年注册会计师审计考试习题及答案九

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　　2018年注册会计师审计考试习题及答案九

　　1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是(　)。

　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

　　B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通

　　D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

　　【答案】C

　　【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。

　　2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。

　　3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。

　　4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

　　A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

　　D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　【答案】C

　　【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

　　5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(　　)。

　　A.测试集团层面控制运行的有效性

　　B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

　　C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

　　D.了解集团层面的控制和合并过程

　　【答案】A

　　【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。

　　6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是(　　)。

　　A.组成部分财务信息中未更正错报的清单

　　B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报

　　C.对组成部分实施审计时的重要性水平

　　D.集团管理层编制的关联方清单

　　【答案】A

　　【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报;选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。

　　7、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是(　　)。

　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

　　B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通

　　D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

　　【答案】C

　　【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。

　　8 下列有关样本规模的说法中错误的是(　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

　　B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

　　C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

　　D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

　　参考答案：A

　　参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

　　9固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　)。

　　A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明

　　B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试

　　C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

　　D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产

　　参考答案：B

　　参考解析：上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项B正确;虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分进行审计，有可能上年度的固定资产在本期进行了抵押等变动。

　　10注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是(　)。

　　A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

　　B.分析程序

　　C.观察和检查

　　D.函证

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。