【单选 8】20×3 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×3 年收到的国债利息收入 10
万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×3 年年初递延所得税负债余
额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年的所得税费用是( )。
A.52.5 万元
B.55 万元
C.57.5 万元
D.60 万元
【答案】B【考点】所得税费用的确认和计量
【解析】甲公司 20×3 年的所得税费用=(210-10+20-5/5%)×25%+(25-20)=55(万元)。或
在所得税税率不变的前提下，甲公司 20×3 年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)。或 20×3 年确认的递延所得税=25-20=5(万元)说明产生应纳税暂时性差异 5/25%=20(万元)，所以本期计算应交所得税时纳税调减20 万元，因此甲公司20×3 年应交所得税=(210-10+20-20)×25%=50(万元)，所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，甲公司 20×3 年的所得税费用=50+5=55(万元)。
【多选 9】甲公司以人民币为记账本位币，2×17 年发生的有关外币交易或事项如下：(1)外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;(2)支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;(3)年末折算汇率与交易发生时或账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素，下列各项关于甲公司 2×17 年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A. 偿还美元账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账
B. 收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账
C. 外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值
D. 各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益
【答案】AD【考点】外币交易的会计处理
【解析】结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额， 并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用-汇兑差额”科目，选项 A 正确;企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。选项B 和 C 不正确;期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用-汇兑差额”科目，选项 D 正确。
【多选 10】甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有( )。
A. 英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
B. 加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
C. 加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币
D. 英国公司持有的作为其他权益工具投资核算的股票投资采用期末汇率折算为人民币
【答案】CD【考点】外币财务报表折算
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，因此 A 和 B 错误，D 正确; 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，因此选项 C 正确。
【单选 11】2×16 年甲公司以融资租赁方式租入一台机器设备，通过比较租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值后，以租赁资产公允价值作为租人资产的入账价值。不考虑其
他因素，甲公司在分摊未确认的融资费用时，应当采用的分摊率是( )。
A. 合同规定利率
B. 银行同期贷款利率
C. 出租人的租赁内含利率
D. 使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率
【答案】D【考点】与租赁相关的定义
【解析】承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。因此选项 D 正确。
【多选 12】下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有( )。
A. 承租人对于经营租赁中可能发生的或有租金应于发生时计入当期损益
B. 承租人在经营租赁中发生的初始直接费用应当在整个租赁期间平均摊销
C. 承租人在经营租赁开始时支付的预付合同项下全部租金应在租赁期内摊销
D. 经营租赁中，出租人承担了应由承租人承担的相关费用时，承租人对于出租人所承担的费用应确认为当期损益
【答案】AC【考点】承租人的会计处理
【解析】选项 A，或有租金应当在实际发生时计入当期损益;选项 B，承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益;选项 C，对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内的各个期间按照直线法确认费用计入当期损益，也可以采用其他更为系统合理的方法; 选项 D，经营租赁中，在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，承租人应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊，对于出租人承担的部分，承租人无需进 行会计处理。
【单选 13】甲公司将一闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为 20×3 年 7 月 1 日，租赁期 4 年，年租金为 120 万元，租金每年 7 月 1 日支付。租赁期开始日起的前 3 个月免收租金。20×3 年 7 月 1 日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金 90 万元。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年应确认的租金收入是( )。
A.56.25 万元
B.60.00 万元
C.90.00 万元
D.120.00 万元
【答案】A【考点】出租人的会计处理
【解析】出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入。租赁期收取的租金总额
=120×3+90=450(万元)，年应确认的租金收入=450÷4×12=9.375(万元)，20×3 年应确认的租金收入=9.375×6=56.25(万元)。
【单选 14】甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算;从供电方购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定，并承担相关收款风险。2×16 年 12 月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电款 2600 万元，该款项至 2×16 年 12 月 31 日尚未支付。同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方支付用电款 3200 万元，法院终审判决支持甲公司主张。甲公司在按照会计政策计提坏账准备后，该笔债权账面价值为 2400 万元，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。
A. 资产负债表中列报应收债权 3200 万元和应付债务 2600 万元
B. 资产负债表中列报对供电方的负债 2600 万元，但不列报应收债权 2400 万元
C. 资产负债表中列报应收债权 2400 万元和应付债务 2600 万元
D. 资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为 200 万元负债
【答案】C【考点】资产负债表
【解析】因仲裁和诉讼均已判决，属于确定事项，甲公司应将应付供电方电款确认为负债，列示金额为 2600 万元，应收债权列报应按照应收债权所属明细科目余额减去与其相关的坏账准
备余额后填列，因此甲公司应将应收用电方的用电款按照计提坏账准备之后的账面价值 2400
万元列示于资产负债表中，选项 C 正确。
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