二、多项选择题
1.下列各项中，属于质量控制制度要素的有( )。
A.人力资源
B.客户关系和具体业务的接受与保持
C.相关职业道德要求
D.监控
2.下列有关会计师事务所获取有关独立性的书面确认函的说法中，正确的有( )。
A.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.书面确认函应当是纸质的
C.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
D.会计师事务所可以编制并保留禁止本所人员与之有商业关系的客户清单，并将清单传达给相关人员
3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所可以通过( )措施实现质量控制的目标。
A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量
B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序
D.建立以提高企业经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
4.如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况，则可能采取的措施有( )。
A.立即将与违反独立性相关的信息告知有关项目合伙人
B.立即将与违反独立性相关的信息告知会计师事务所的其他适当人员
C.必要时，立即将与违反独立性相关的信息告知会计师事务所雇用的专家
D.必要时，立即将与违反独立性相关的信息告知关联会计师事务所的人员
5.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在( )情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源
B.能够遵守相关职业道德要求
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷
6.针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有( )。
A.客户的经营性质
B.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
C.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
D.变更会计师事务所的理由
7.下列选项中，可以作为会计师事务所提高人员素质和胜任能力途径的有( )。
A.职业教育
B.持续职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工提供辅导
8.以下关于项目组的委派的说法中，错误的有( )。
A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派第二项目合伙人
C.对于高风险的审计项目，会计师事务所应当委派项目质量控制复核人实施项目质量控制复核
D.会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况
9.在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的事项包括( )。
A.重大事项是否已提请进一步考虑
B.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
C.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行
D.业务程序的目标是否已经实现
10.下列就业务执行的相关表述中，错误的有( )。
A.审计项目组不能向内部或外部具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询重大、复杂或新的会计或审计处理事项
B.项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经咨询者认可
C.为保证项目质量控制复核人员的客观性，在执行审计过程中，项目合伙人不得向项目质量控制复核人员咨询
D.关键审计合伙人轮换后的两年内，不得为被审计单位的审计业务实施质量控制复核
11.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“复核”的具体要求有( )。
A.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
C.重大事项是否已提请进一步考虑
D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项
12.下列属于咨询的具体要求的有( )。
A.识别在执行业务过程中需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
B.形成良好咨询文化
C.合理确定咨询事项
D.适当确定被咨询者
13.以下各项中，针对项目质量控制复核人员的资格标准说法正确的有( )。
A.需具备履行职责需要的技术资格
B.具有必要的经验和权限
C.在不损害其客观性的前提下，可适当提供业务咨询
D.项目组内意见分歧无法解决时，应代替项目组进行决策
14.在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师应当考虑的事项包括( )。
A.业务的性质，包括涉及公众利益的程度
B.法律法规是否要求实施项目质量控制复核
C.会计师事务所能够胜任项目质量控制复核工作的人员是否足够
D.在某项业务活某类业务中识别出的异常情况或风险
15.对于上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应该考虑的事项包括( )。
A.关于重要性的重大判断
B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价
C.是否已就存在的意见分歧，其他疑难问题或争议进行适当咨询，以及咨询得出的结论
D.拟出具的审计报告的适当性
16.为保持质量控制复核人员的客观性，质量控制复核人员应当复核的规定包括( )。
A.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形
B.在复核期间不以其他方式参与该业务
C.如可行，不由项目合伙人挑选
D.不代替项目组进行决策
17.除下列( )情况外，事务所应对业务工作底稿包含的信息保密。
A.取得客户的授权
B.根据法律法规的要求，直接向监管机构报告发现的违法行为
C.为提升员工专业胜任能力，主任会计师签字同意其借阅
D.接受监管机构依法进行的质量检查
18.会计师事务所应当依据下列( )主要因素，确定周期性检查的组织方式。
A.前期实施监控程序的结果
B.人员和分支机构的权限
C.会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度
D.会计师事务所的规模
19.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，下列有关实施检查的规定恰当的有( )。
A.周期内，应当针对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
B.参与业务执行或质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作
C.对业务实施检查的周期最长不得超过3年
D.在确定检查范围时，会计师事务所不得考虑外部独立检查的范围或结论
20.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有( )。
A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人
C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
D.事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查
21.针对会计师事务所投诉和指控的相关说法中，恰当的有( )。
A.应当设立投诉和指控渠道
B.鼓励用匿名投诉和指控
C.应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调査的监督。必要时，可聘请法律专家参与调査工作
D.应当对投诉和指控人身份予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名
三、简答题
1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
(1)ABC会计师事务所的质量控制部门负责本所质量控制制度的设计和监控，项目质量控制复核人对质量控制制度承担最终责任。
(2)以每2年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查。
(3)针对同一客户同一财务信息执行不同的委托业务，会计师事务所将其视为同一业务，一并归档保存。
(4)为保证业务质量，会计师事务所要求项目质量控制复核人在项目合伙人出具审计报告后实施项目质量控制复核。
(5)ABC会计师事务所每三年将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
要求：
针对上述(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
(1)会计师事务所应当至少每三年向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(2)当项目合伙人与项目质量控制复核人存在意见分歧时，应当以项目质量控制复核人的意见为准，然后出具审计报告。
(3)事务所自业务报告日期，对鉴证业务的工作底稿至少保存8年。
(4)会计师事务所拟对复杂程度较高或出具不恰当报告风险很大的特定业务实施更大范围的项目质量控制复核。
(5)会计师事务所的行政部门负责保管每项审计业务的业务约定书。
要求：
针对上述(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
(1)因为B注册会计师审计方面的经验丰富，A注册会计师委派其执行部分审计工作。
(2)B注册会计师在A注册会计师出具审计报告之前完成了项目质量控制复核。
(3)A注册会计师在执行该项业务的过程中与项目组成员之间存在意见分歧，因为分歧在经过充分讨论后得到了解决，所以没有在进行记录。
(4)审计项目组就疑难问题向外部专家进行了咨询，因为保密原则的原因，没有向所咨询的专家提供甲公司的相关信息。
(5)A注册会计师安排审计项目组中经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
要求：
针对上述(1)至(5)项，逐项指出注册会计师及其审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4.ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列质量控制制度：
(1)制定的业绩评价、工薪及晋升程序强调，提升业务量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。
(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。
(3)上市实体审计项目质量控制复核的范围包括独立性评价、特别风险及应对措施，重要性、制定集团审计策略的重大判断，持续经营评估等，不需考虑监管机构发现的重要事项得到解决与否。
(4)为了避免在审计工作的后期出现意见分歧，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员适当咨询。
(5)针对公众利益实体，关键审计合伙人任职时间不得超过五年，在任期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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