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2019年注册会计师考试经济法重点习题及答案11
【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票上绝对必要记载事项的有( )。
A.出票日期
B.付款日期
C.收款人名额
D.汇票金额
『正确答案』ACD
『答案解析』汇票的绝对必要记载事项，包括：(1)表明“汇票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。
【单选题】根据票据法律制度的规定，某公司签发汇票时出现的下列情形中，导致该汇票无效的是( )。
A.汇票上未记载付款日期
B.汇票上金额记载为“不超过50万元”
C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码
D.签章时加盖了本公司公章，公司负责人仅签名而未盖章
『正确答案』B
『答案解析』根据规定，确定的金额是汇票的绝对应记载事项，如果汇票上记载的金额是不确定的，汇票将无效。
【多选题】根据票据法律制度的规定，下列有关汇票出票人记载事项的表述中，可以导致票据无效的有( )。
A.附条件的支付委托
B.该票据不得转让
C.票据金额中文记载与数码记载不一致
D.银行汇票上实际结算金额小于汇票金额
『正确答案』AC
『答案解析』选项A：正确，汇票上缺少绝对必要记载事项的，汇票无效;汇票是无条件的支付委托。选项B：错误，出票人记载“不得转让”字样，票据有效，收款人背书转让无效。选项C：正确，票据金额的中文大写和数码不一致，不符合法律规定，导致票据无效。选项D：错误，实际结算金额是票据法意义上的票据金额，因此实际结算金额和汇票金额不一致，不导致票据无效。
【单选题】根据《票据法》的规定，汇票出票人依法完成出票行为后即产生票据上的效力。下列表述中，正确的是( )。
A.持票人在汇票金额的付款请求权不能满足时，仅享有对出票人的追索权
B.付款人在出票人完成出票之日，即成为汇票上的主债务人
C.汇票签发后，如付款人不予付款，出票人应当承担票据责任
D.持票人变造汇票金额的，出票人不仅不对变造后汇票记载的内容承担责任，而且也不对变造前汇票记载的内容承担责任
『正确答案』C
『答案解析』持票人在汇票金额的付款请求权不能满足时，对票据上所有的债务人都有追索权，选项A错误;付款人在出票人完成出票之日，即成为汇票上的关系人，承兑后成为主债务人，选项B错误;在变造前签章对变造前承担责任，选项D错误。
【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据转让背书无效情形的表述中，正确的是( )。
A.背书人未记载被背书人名称的，背书无效
B.背书时附有条件的，背书无效
C.背书人将票据全额分别转让给二人以上的，背书无效
D.背书人在票据上记载“不得转让”字样的，其后手的转让背书无效
『正确答案』C
『答案解析』背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力，选项A错误。背书附条件的，条件无效，背书有效，选项B错误。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任。选项D错误。
【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有( )。
A.将汇票金额转让给甲，但注明“禁止转让”
B.将汇票金额的一半转让给甲
C.将汇票金额分别转让给甲和乙
D.将汇票金额转让给甲但要求甲不得对背书人行使追索权
『正确答案』BC
『答案解析』(1)背书人将背书金额的一部分或将背书金额分别转让给二人以上的(即部分背书)，为无效背书。(2)背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。即附有条件的背书，并不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。
【单选题】(2014)票据权利人为将票据权利出质给他人而进行背书时，如果未记载“质押”、“设质”或者“担保”字样，只是签章并记载被背书人名称，则该背书行为的效力是( )。
A.票据转让
B.票据质押
C.票据承兑
D.票据贴现
『正确答案』A
『答案解析』质押背书未记载“质押”、“设质”或者“担保”字样，形式上构成转让背书。所以本题选A选项。
【多选题】根据票据法律制度的规定，票据质押背书的被背书人所为的下列背书行为中，无效的有( )。
A.再质押背书
B.委托收款背书
C.有偿转让背书
D.无偿转让背书
『正确答案』ACD
『答案解析』质押背书的被背书人不享有对票据权利的处分权，票据质权人进行转让背书或者质押背书的，背书行为无效。但是被背书人可以再进行委托收款背书。所以本题选ACD选项。
【单选题】甲公司对乙公司负有债务。为了担保其债务的履行，甲公司同意将一张以本公司为收款人的汇票质押给乙公司，为此，双方订立了书面的质押合同，并交付了票据。甲公司未按时履行债务，乙公司遂于该票据到期时持票据向承兑人提示付款。下列表述中，正确的是( )。
A.承兑人应当向乙公司付款
B.如果乙公司同时提供了书面质押合同证明自己的权利，承兑人应当付款
C.如果甲公司书面证明票据质押的事实，承兑人应当付款
D.承兑人可以拒绝付款
『正确答案』D
『答案解析』以汇票设定抵押时，出质人未在汇票、粘单上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成票据质押。选项A：错误，票据上无乙公司的名字，所以承兑人可以拒绝向乙公司付款。选项B：错误，票据是文义证券，票据上的一切权利义务，都严格依照票据上记载的文义而定，文义以外的任何理由、事项都不得作为依据。所以对乙公司出具的书面质押合同，承兑人有权拒绝付款。选项C：错误。因为未记载“质押”字样，且未记载乙公司的名称，不构成票据质押，承兑人有权拒绝付款。选项D：正确。
【多选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据质押背书和委托收款背书的表述中，正确的有( )。
A.质押背书和委托收款背书的被背书人都可以行使付款请求权和追索权
B.质押背书的被背书人可以再进行委托收款背书
C.委托收款背书的被背书人可以再进行质押背书
D.委托收款背书的被背书人可以再进行转让背书
『正确答案』AB
『答案解析』委托收款背书的被背书人不可以再处分票据，选项CD错误。
【单选题】甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司，但因担心以此方式付款后对方不交货，因此在背书栏中记载了“乙公司必须按期保质交货，否则不付款”的字样，乙公司在收到票据后没有按期交货。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
A.背书无效
B.背书有效，乙的后手持票人应受上述记载约束
C.背书有效，但是上述记载没有汇票上的效力
D.票据无效
『正确答案』C
『答案解析』根据规定，背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。本题中，在背书栏中记载了“乙公司必须按期保质交货，否则不付款”属于所附条件，是无效的，但不影响票据的效力。
【单选题】汇票的背书人在票据上记载了“不得转让”字样，但其后手仍进行了背书转让。下列关于票据责任承担的表述中，错误的是( )。
A.不影响出票人的票据责任
B.不影响的承兑人票据责任
C.不影响原背书人之前手的票据责任
D.不影响原背书人对后手的被背书人承担票据责任
『正确答案』D
『答案解析』根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任(票据责任)。因此选项D的说法是错误的。
【多选题】甲向乙出具一张商业承兑汇票，乙将该汇票背书转让给丙，并注明“不得转让”字样，但丙仍将汇票背书转让给丁。丁被拒绝付款，关于丁行使追索权，表述正确的有( )。
A.丁可以向丙追索，且追索权的行使期限为到期日起2年
B.丙清偿票据债务后取得票据权利，可以向乙追索，且行使再追索权的期限为3个月
C.乙对丙承担票据票据责任，但对丁不承担票据责任
D.丁可以向甲追索，且行使追索权的期限为6个月
『正确答案』BC
『答案解析』丁向丙行使初次追索权的期限为被拒绝付款之日起6个月，因此选项A错误;甲是出票人，因此丁向甲行使追索权的期限为2年，不是6个月，因此选项D错误。
【多选题】下列关于票据文义记载的法律效果的表述中，符合相关法律规定的有( )。
A.汇票上未记载出票日期的，视为到期前出票
B.某公司在汇票出票时加盖了公司的合同专用章，法定代表人签名并盖章，该票据无效
C.出票人记载“不得转让”字样的票据，其后手以此票据进行贴现的，通过贴现取得票据的持票人享有票据权利
D.背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称后可行使票据权利
『正确答案』BD
『答案解析』出票日期是绝对必要记载事项，未记载出票日期票据无效，选项A错误;背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，选项C错误。
【多选题】根据票据法律制度的规定，汇票持票人可以取得期前追索权的情形有( )。(应试指南下册P127)
A.承兑附条件
B.承兑人被宣告破产
C.付款人被责令终止业务活动
D.出票人被宣告破产
『正确答案』ABC
『答案解析』汇票的持票人取得期前追索权的情形主要有：(1)被拒绝承兑(包括承兑附条件);选项A。(2)承兑人或者付款人死亡、逃匿;(3)承兑人或者付款人被宣告破产或者因违法被责令终止业务活动;选项BC。选项D：出票人被宣告破产，持票人可要求承兑人或者付款人付款。所以本题选ABC选项。
【单选题】甲公司获得乙公司背书转让的汇票一张。该汇票出票人为丙公司;承兑人为丁公司;保证人为戊公司。下列情形中，甲公司可以在汇票到期日前行使追索权的是( )。
A.乙公司被冻结银行账号
B.丙公司被裁定重整
C.丁公司被宣告破产
D.戊公司被责令停业整顿
『正确答案』C
『答案解析』选项A：错误，乙公司是甲公司的前手，而非主债务人，因此甲公司不可以行使期前追索权。选项B：错误，主债务人丁公司还存在，因此甲公司不可以行使期前追索权。选项C：正确。到期后，甲公司无法行使付款请求权。选项D：错误，主债务人丁公司还存在，因此甲公司不可以行使期前追索权。
【单选题】甲公司签发了一张由A银行承兑的汇票给乙公司，乙公司将汇票背书转让给丙公司，汇票上丁公司提供保证，仅表明保证字样，没有标明被保证人，下列说法正确的是( )。
A.被保证人为甲公司
B.被保证人为乙公司
C.被保证人为丙公司
D.被保证人为A银行
『正确答案』D
『答案解析』已经承兑的汇票，承兑人为被保证人，未承兑的汇票，出票人为被保证人。所以本题选D选项。
【多选题】根据《票据法》的规定，下列有关汇票与支票区别的表述中，正确的有( )。
A.汇票可以背书转让，支票不可背书转让
B.汇票有即期汇票与远期汇票之分，支票则均为见票即付
C.汇票的票据权利时效为2年，支票的票据权利时效则为6个月
D.汇票上的收款人可以由出票人授权补记，支票则不能授权补记
『正确答案』BC
『答案解析』选项A：错误，汇票和支票都可以背书转让。选项D：错误，汇票上的收款人不可以授权补记，支票的收款人可以由出票人授权补记。
【多选题】根据《票据法》的规定，下列关于本票的表述中，正确的有( )。
A.本票不可背书转让
B.未记载付款地的本票无效
C.本票无须承兑
D.本票是见票即付的票据
『正确答案』CD
『答案解析』选项A：错误，本票可以背书转让。选项B：错误，未记载付款的本票，以出票人的营业场所为付款地。
【多选题】甲出具一张本票给乙，乙将该本票背书转让给丙，丁作为乙的保证人在票据上签章。丙又将该本票背书转让给戊，戊作为持票人未按规定期限向出票人提示见票。根据《票据法》的规定，下列选项中，戊不得行使追索权的对象有( )。(应试指南下册P142)
A.甲 B.乙
C.丙 D.丁
『正确答案』BCD
『答案解析』持票人未在出票日起2个月内提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权。所以本题选BCD选项。
【单选题】下列各项中，不属于支票绝对必要记载事项的是( )。
A.无条件支付的委托
B.付款人名称
C.出票地
D.出票日期
『正确答案』C
『答案解析』选项C：支票的出票地是相对必要记载事项。所以本题选C选项。
【多选题】甲公司为了支付货款，签发了一张以本市的乙银行为付款人、以丙公司为收款人的转账支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
A.该转账支票的收款人名称可以授权丙自己补记
B.乙银行可以拒绝付款
C.丙公司的票据权利消灭
D.如果乙银行拒绝付款，甲公司仍应承担票据责任
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A：正确，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。选项B：正确，支票的持票人超过付款期限进行提示付款，乙银行可以拒绝付款。选项C：错误。选项D：正确，丙对甲的票据权利为出票日起6个月。
【单选题】根据《票据法》的有关规定，下列有关支票的表述中，正确的是( )。(应试指南下册P139)
A.单位可使用支票，自然人不能使用支票
B.支票另行记载付款日期的，支票无效
C.确定的金额是支票的绝对必要记载事项
D.超过提示付款期限的支票，付款人仍应当予以付款
『正确答案』C
『答案解析』选项A：错误，自然人可以申领支票。选项B：错误，支票另行记载付款日期的，该记载事项无效，仍视为见票即付。选项C：正确。选项D:错误，超过提示付款期限的支票，出票人在出票日起6个月内承担票据责任，付款人可以拒绝付款。
【多选题】下列关于国内信用证的表述中，符合支付结算法律制度规定的有( )。
A.不可撤销
B.不可转让
C.不可取现
D.不可跟单
『正确答案』ABC
『答案解析』我国的信用证为不可转让、不可撤销的跟单信用证。信用证只能用于转账结算，不能支取现金。
【多选题】(2根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的有( )。
A.信用证具有融资功能
B.开证行可以单方修改或撤销信用证
C.受益人可以将信用证的部分权利转让给他人
D.信用证与作为其依据的买卖合同相互独立
『正确答案』AD
『答案解析』我国的国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证，选项B错误;受益人不可以将信用证的部分权利转让给他人，选项C错误。
【单选题】根据国内信用证法律制度的规定，开证行收到受益人开户行寄交的委托收款凭证、单据等材料，并与信用证条款核对无误后，若发现开证申请人交存的保证金和存款账户余额不足以支付信用证金额的，开证行应采取的正确做法是( )。
A.在规定付款时间内全额付款
B.在规定付款时间内，在保证金以及申请人存款账户余额范围内付款
C.拒绝付款并将有关材料退还受益人开户行
D.在征得开证申请人同意后全额付款
『正确答案』A
『答案解析』申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。
【单选题】下列关于信用证的说法中正确的是( )。
A.议付行议付信用证后，对受益人没有追索权
B.信用证的有效期最长3个月
C.信用证只能用于转账结算，不得支取现金
D.我国的国内信用证为可撤销但不可转让的跟单信用证
『正确答案』C
『答案解析』议付行议付信用证后，对受益人具有追索权，选项A错误;信用证的有效期最长不得超过3个月，选项B错误;我国的国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证，因此选项D错误。
【单选题】下列关于托收承付结算方式使用要求的表述中不正确的是( )。
A.托收承付只能用于异地结算
B.托收承付的当事人之间必须订立合法的购销合同
C.收款人对同一付款人发货托收已累计三次未收回货款的，收款人开户行将暂停收款人办理所有托收承付业务
D.付款人累计3次无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收
『正确答案』C
『答案解析』根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收，选项C错误。
【多选题】甲是单位人民币卡持卡人。甲的下列行为中，违反《支付结算办法》及《银行卡业务管理办法》相关规定的有( )。
A.用单位卡向A公司转账支付一笔5.5万元的劳务报酬
B.将销货收入的款项存入该单位卡
C.持1万元现金向单位卡账户续存资金
D.该单位卡销户时，银行卡账户的资金可以取现
『正确答案』BCD
『答案解析』单位卡不能存取现金，选项BCD错误。
【案例分析题】甲公司为支付货款，向乙公司签发一张以A银行为承兑人、金额为100万元的银行承兑汇票。A银行作为承兑人在汇票票面上签章，甲公司的股东郑某在汇票上以乙公司为被保证人，进行了票据保证的记载并签章。甲公司将汇票交付给乙公司工作人员孙某。
孙某将该汇票交回乙公司后，利用公司财务管理制度的疏漏，将汇票暗中取出，并伪造乙公司财务专用章和法定代表人签章，将汇票背书转让给与其相互串通的丙公司。
丙公司随即将该汇票背书转让给丁公司，用于支付房屋租金，丁公司对于孙某伪造汇票之事不知情。
丁公司于汇票到期日向A银行提示付款。A银行在审核过程中发现汇票上的乙公司签章系伪造，故拒绝付款。丁公司遂向丙公司、乙公司和郑某追索，均遭拒绝。后丁公司知悉孙某伪造汇票之事，遂向其追索，亦遭拒绝。
根据上述内容，分别回答下列问题：
(1)丁公司能否因丙公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。
『正确答案』丁公司取得票据权利。根据规定，无处分权人处分他人之票据权利，受让人依照票据法所规定的票据转让方式取得票据，善意且无重大过失的，可以取得票据权利。本案中，丙明知孙某伪造票据签章，因而不能善意取得票据权利;但是丁为善意，并支付了合理对价，可以基于善意取得制度取得票据权利。
(2)乙公司是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。
『正确答案』乙公司无需向丁公司承担票据责任。根据规定，票据伪造的被伪造人，不承担票据责任。因此本题中被伪造人乙公司不承担票据责任。
(3)郑某是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。
『正确答案』郑某应当向丁公司承担票据责任。根据规定，保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担保证责任。但是，被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。题目中，被保证人的债务是因为签章系伪造而无效，这是实质要件欠缺，并非形式要件欠缺，因此保证人(郑某)仍应对票据权利人(丁公司)承担票据保证责任。
(4)孙某是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。
『正确答案』孙某不应当向丁公司承担票据责任。根据规定，伪造人并未以自己名义在票据上签章，不承担票据责任,但是可能要承担刑事责任、行政法律责任或者民法上的赔偿责任。本题中伪造人孙某没有以自己的名义在票据上签章，因此不应当向丁公司承担票据责任。
【案例分析题】((2016)2016年3月1日，为支付工程款项，A公司向B公司签发一张以甲银行为承兑人，金额为150万元的银行承兑汇票。汇票到期日为2016年9月1日，甲银行作为承兑人在汇票票面上签章。
4月1日，B公司将该汇票背书转让给C公司，用于支付买卖合同价款，后因C公司向B公司出售的合同项下货物存在严重质量问题，双方发生纠纷。
5月1日，C公司为支付广告费，将该汇票背书给D公司。D公司负责人知悉B、C之间合同纠纷的详情，对该汇票产生疑虑，遂要求C公司的关联企业E公司与D公司签订了一份保证合同，保证合同约定，E公司就C公司对D公司承担的票据责任提供连带责任保证。但E公司未在汇票上记载有关保证事项，亦未签章。
6月1日，D公司将该汇票背书转让给F公司，以偿还所欠F公司的租金。
9月2日，F公司持该汇票向甲银行提示付款，甲银行以A公司资信状况不佳，账户余额不足为由拒付。
F公司遂向B、D公司追偿。B公司以C公司违反买卖合同为由，对F公司的追偿予以拒绝。D公司向F公司承担票据责任后，分别向B、E公司追索。B公司仍以C公司违反买卖合同为由，对D公司的追索予以拒绝，E公司亦拒绝。
根据上述内容，分别回答下列问题：
(1)甲银行的拒付理由是否成立?并说明理由。
『正确答案』甲银行的拒付理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由，对抗持票人。因此甲银行已经承兑，是主债务人，就不能以资金关系为由对持票人拒绝付款。
(2)B公司拒绝F公司追索的理由是否成立?并说明理由。
『正确答案』B公司拒绝F公司追索的理由不成立。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。但如果该票据已被不履行约定义务的持票人进行背书转让，而最终的持票人属善意、已对价取得票据的持票人，则票据债务人不能对其进行抗辩。
(3)B公司拒绝D公司追索的理由是否成立?并说明理由。
『正确答案』B公司拒绝D公司追索的理由成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。 题目中，D知道BC之间的纠纷，所以B可以对抗C的事由对抗D。
(4)D公司能否要求E公司承担票据责任?能否依保证合同要求E公司承担保证责任?并分别说明理由。
『正确答案』D公司不能要求E公司承担票据责任。根据规定，保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。因此D公司不能要求E公司承担票据责任。
但可以根据保证合同要求E公司承担保证责任。
根据规定，保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，虽然不属于票据保证，但可以适用《担保法》的有关规定。题目中E公司与D公司签订了保证合同，因此D公司可以让E公司承担合同中的保证责任。
【案例分析题】((2015)2015年2月1日，为支付货款，A公司向B公司签发一张以 X 银行为承兑人、金额为80万元的银行承兑汇票。汇票到期日为2015年8月1日。X银行作为承兑人在汇票票面上签章。
3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。
4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金。D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知情。
D公司随即将汇票背书转让给E公司，用于支付装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程因存在严重质量问题未能通过验收。
5月，E公司被F公司吸收合并，E公司注销了工商登记。6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。
8月3日，G公司持该汇票向X 银行请求付款，X银行以背书不连续为由拒付。
关系图：
问：(1)C公司能否因B公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。
『正确答案』C公司不能因B公司的背书转让行为而取得票据权利。根据票据法律制度的规定，票据的转让应当具有真实的交易关系。B、C公司之间是票据权利买卖关系，不属于票据法所规定的真实交易关系。
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