会计从业《财经法规》名师指点——现金管理

2013-01-22 14:37:20 会计从业资格考试
   第二节 现金管理(新增)

  一、现金管理的基本原则

  1.凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)必须依照规定收支和使用现金,接受开户银行的监督;

  2.开户单位之间的经济往来,除按规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算;

  3.各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。

  出纳人员不能监管稽核和收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。

  二、现金使用范围(《现金管理暂行条例》)

  开户单位可以在下列范围内使用现金:

  1.职工工资、津贴;

  2.个人劳务报酬;

  3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

  4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

  5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;

  6.出差人员必须随身携带的差旅费;

  7.结算起点以下的零星支出;

  8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

  上述结算起点定为1 000元。结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。

  三、现金管理的基本要求

  1.转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中,不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。

  2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3~5天的日常零星开支所需要的现金核定的。

  3.开户单位应当建立健全现金账目,逐笔记载现金支付。账目应当日清月结、账款相符,严格执行《现金管理暂行条例实施细则》的七“不准”:

  (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

  (2)不准单位之间相互借用现金。

  (3)不准谎报用途套取现金。

  (4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。

  (5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

  (6)不准保留账外公款(即小金库)。

  (7)禁止发行变相货币,不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

  4.一个单位在几家金融机构开户的,只能在一家金融机构开立一个基本结算账户,一般账户均不得办理现金支付。

  5.实行大额现金支付登记备案制度。

  6.开户单位应当按照下列要求办理现金收支:(重点)

  (1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间。

  (2)开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

  (3)开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。

  (4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。

  四、建立健全现金核算与内部控制

  钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度。

  具体:

  1.现金出纳和会计记录工作应该适当分离,出纳工作应由专人负责。

  2.现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记。

  3.收入的现金应该当日送存银行。

  4.库存现金应该遵守银行规定的限额。

  5.现金支出应该符合国家规定的使用范围。

  6.不得以白条抵充现金。

  7.不得私设小金库。

  8.现金存放应该有安全保护措施。

  【例题1·单选题】根据现金管理的基本规定,使用现金结算的起点为( )。

  A.500元 B.800元 C.1 000元 D.1 500元

  【答案】C

  【例题2·单选题】银行对实行现金管理的单位核定的现金库存的最高限额,一般以各单位维持( )的零星现金支付为准。

  A.3~5天 B.5~7天 C.7~9天 D.10天

  【答案】A

  【例题3·多选题】下列支出属于现金使用范围的有( )。

  A.职工工资、津贴

  B.结算起点1 000元以下的零星开支

  C.个人劳务报酬

  D.出差人员必须随身携带的差旅费

  【答案】ABCD

  【例题4·判断题】开户单位在销售活动中,可以√现金结算给予比转账结算优惠的待遇。( )

  【答案】×

  【例题5·判断题】凡有现金收入的单位,其现金收入应当于当日及时交存开户银行。 ( )

  【答案】√

  【例题6·判断题】开户单位支付现金,在一般情况下,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。 ( )

  【答案】√

  【例题7·多选题】某投资公司业务人员到贷款企业催收到期贷款本息,将该贷款企业当日收回的销售货款50万元现金收回并乘火车回公司。此案例中的相关行为违反了《现金管理暂行条例》规定的有(  )。

  A.开户单位之间的经济往来,除按规定可以使用现金外,应当通过转账结算

  B.实行大额现金支付登记备案制度

  C.开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付(坐支)

  D.一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结算账户

  【答案】AC


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