中国营业税暂行条例

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　　2016注册会计师税法考点：增值税暂行条例

　　考点精讲：《增值税暂行条例》规定的免税项目

　　(一)农业生产者销售的自产农产品;

　　农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

　　农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。

　　(二)避孕药品和用具;

　　(三)古旧图书;

　　古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。

　　(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

　　(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

　　(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

　　(七)销售自己使用过的物品。是指其他个人自己使用过的物品。

　　考点精练：单项选择题

　　按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是(　)。

　　A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

　　B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣

　　C、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税

　　D、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税

　　【答案】C

　　【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。购买或销售免税货物(购买免税农产品除外)所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣;有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税;如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。

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　　本文“2017高等教育自学考试暂行条例”，跟着出国留学网教师资格证考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!

　　第一章 总 则

　　第一条　为建立高等教育自学考试制度，完善高等教育体系，根据宪法第十九条“鼓励自学成才”的规定，制定本条例。

　　第二条　本条例所称高等教育自学考试，是对自学者进行以学历考试为主的高等教育国家考试，是个人自学、社会助学和国家考试相结合的高等教育形式。

　　高等教育自学考试的任务，是通过国家考试促进广泛的个人自学和社会助学活动，推进在职专业教育和大学后继续教育，造就和选拔德才兼备的专门人才，提高全民族的思想道德、科学文化素质，适应社会主义现代化建设的需要。

　　第三条　中华人民共和国公民，不受性别、年龄、民族、种族和已受教育程度的限制，均可依照本条例的规定参加高等教育自学考试。

　　第四条　高等教育自学考试，应以教育为社会主义建设服务为根本方向，讲求社会效益，保证人才质量。根据经济建设和社会发展的需要，人才需求的科学预测和开考条件的实际可能，设置考试专业。

　　第五条　高等教育自学考试的专科(基础科)、本科等学历层次，与普通高等学校的学历层次水平的要求应相一致。

　　第二章 考试机构

　　第六条　高等教育自学考试指导委员会(以下简称“考委”)在国家教育委员会领导下，负责高等教育自学考试工作。 考委由国务院教育、计划、财政、劳动人事部门的负责人，军队和有关人民团体的负责人，以及部分高等学校的校(院)长、专家、学者组成。

　　考委的职责是：

　　(一)根据国家的教育方针和有关政策、法规，制定高等教育自学考试的具体政策和业务规范;

　　(二)指导和协调各省、自治区、直辖市的高等教育自学考试工作;

　　(三)制定高等教育自学考试开考专业的规划，审批或委托有关省、自治区、直辖市的高等教育自学考试机构审批开考专业;

　　(四)制定和审定高等教育自学考试专业考试计划、课程自学考试大纲;

　　(五)根据本条例，对高等教育自学考试的有效性进行审查;

　　(六)组织高等教育自学考试的研究工作。

　　国家教育委员会设立高等教育自学考试工作管理机构，该机构同时作为考委的日常办事机构。

　　第七条　考委根据工作需要设立若干专业委员会，负责拟订专业考试计划和课程自学考试大纲，组织编写和推荐适合自学的高等教育教材，对本专业考试工作进行业务指导和质量评估。

　　第八条　省、自治区、直辖市高等教育自学考试委员会(以下简称“省考委”)在省、自治区、直辖市人民政府领导和考委指导下进行工作。省考委的组成，参照考委的组成确定。

　　省考委的职责是：

　　(一)贯彻执行高等教育自学考试的方针、政策、法规和业务规范;

　　(二)在考委关于开考专业的规划和原则的指导下，结合本地实际拟定开考专业，指定主考学校;

　　(三)组织本地区开考专业的考试工作;

　　(四)负责本地区应考者的考籍管理，颁发单作合格证书和毕业证书;

　　(五)指导本地区的社会助学活动;

　　(六)根据国家教育委员会的委托，对已经批准建校招生的成人高等学校的教学质量，通过...

　　营改增，即营业税改增值税的政策推及越来越广，那么营业税和增值税的区别是什么?出国留学网的小编为您精心准备了营改增的相关内容，希望对您有所帮助!更多营业税和增值税的区别请继续关注本栏目!

　　【什么是营业税】

　　营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993年12月27日财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。

　　营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍;2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则;3、政策明了，适用性强;4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。

　　一、营业税的纳税人

　　营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

　　二、营业税的计税依据

　　营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。

　　三、营业税的税目、税率

　　营业税税目税率表

　　税目征收范围税率(%)

　　一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%

　　二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%

　　三、金融保险业5%

　　四、邮电通信业3%

　　五、文化体育业3%

　　六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5-20%

　　七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%

　　八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%

　　九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%

　　四、营业税的计算

　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=营业额×税率

　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外：

　　(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

　　(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

　　(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

　　(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

　　营业税与增值税的区别

　　2016年注册会计师开始进行备考，出国留学网注册会计师考试栏目为了让考生更好的掌握注册会计师知识点特根据历年答疑发布2016注册会计师考试营业税与增值税的区别，希望考生在学习的同时结合一些答疑问题，更牢固掌握知识点。

　　问题：营业税与增值税的区别?

　　解答：

　　(1)征税范围不同：完全相反，互相排斥。

　　营业税改征增值税行业：交通运输业;邮政业;电信业;现代服务业(7项)。

　　(2)和价格的关系不同。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。

　　(3)计税方法不同。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有列举业务的营业税计税依据有扣额的情形。

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　　国务院日前决定，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。3月24日，财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》。出国留学网带你来看看增值税和营业税的区别，供您参考借鉴。

　　增值税和营业税有什么区别

　　什么是增值税与营业税?

　　增值税是对货物和服务流转过程中产生的增值额征收的税种。

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其从事经营活动取得的营业额征收的税种。

　　增值税和营业税的主要区别：

　　①增值税是中国第一大税种，是中央与地方分享税种，营业税为地方政府独享的第一大税种。

　　②增值税为价外税，不计入企业收入和成本;以货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。营业税是价内税，对全部营业额收取，按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。

　　为什么要营改增?

　　营改增最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。

　　更重要的是，营改增改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

　　营改增的发展历程

　　按照国家规划，我国营改增分为三步走：

　　第一步，在部分行业部分地区进行营改增试点;

　　第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点;

　　第三步，在全国范围内实现营改增。

　　本次营改增改什么?

　　全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。

　　一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

　　二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

　　为什么要全面推开营改增?

　　①实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条。

　　②将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度。

　　③进一步减轻企业税负，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”。

　　④创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力。