初级会计实务笔记

　　各位考生看这里，本文是由出国留学网初级会计职称考试栏目精心为大家准备的“初级会计师2017《实务》知识巩固：短期借款”，想要了解更多详情，请继续关注我们哦!

　　短期借款

　　(1)取得短期借款时

　　借：银行存款

　　贷：短期借款

　　(2)在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　(3)实际支付利息时

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益

　　借：财务费用

　　贷：银行存款(或库存现金)

　　(4)到期偿还本金时

　　借：短期借款

　　贷：银行存款

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　　存货的内容：

　　存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

　　强调：1.日常的;2.准备出售的;3.生产过程中耗用的。

　　注意：工程物资是为在建工程准备的，不属于存货的范畴;房地产企业的房屋建筑物是存货，但是一般的企业房屋不是存货，是固定资产;用于出租的房屋建筑物，属于投资性房地产，也不属于存货。

　　存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。代制品和代修品视同企业的产品，属于企业存货。

　　存货成本的确定：

　　1.存货的采购成本

　　存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中：

　　存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。

　　存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。

　　其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

　　商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。

　　对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。

　　2.存货的加工成本

　　存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

　　直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中发生的直接从事产品生产和劳务提供人员的职工薪酬。

　　制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

　　3.存货的其他成本

　　存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。

　　存货的成本，实务中具体按以下原则确定：

　　(1)购入的存货，其成本包括：买价、运杂费

　　(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等)、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用(包括挑选整理中发生的工、费支出和挑选整理过程中所发生的数量损耗、并扣除回收的下脚废料价值)以及按规定应计入成本的税费和其他费用。

　　(2)自制的存货，包括自制原材料、自制包装物、自制低值易耗品、自制半成品及库存商品等，其成本包括直接材料、直接人工和制造费用等的各项实际支出。

　　“2017初级会计实务考前复习知识点——固定资产”由出国留学网初级经济法基础考试栏目整理并分享与各位。想要了解更多详情，记得关注我们!

　　固定资产：

　　(一)固定资产概述

　　1.固定资产概念和特征

　　固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

　　(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;

　　(2)使用寿命超过一个会计年度。

　　2.固定资产的分类。

　　(1)按经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。

　　(2)综合分类，即按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类。

　　(二)固定资产的账务处理

　　1.固定资产核算应设置的会计科目。为了反映和监督固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业应当设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目进行核算。

　　企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。

　　2.固定资产的取得。

　　(1)外购固定资产。

　　企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、不可抵扣的相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

　　(2)建造固定资产。

　　企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。

　　3.固定资产的折旧。

　　(1)计提折旧的范围。

　　除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②单独计价人账的土地。

　　(2)固定资产折旧方法。

　　企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

　　固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记人“累计折旧”科目，并根据用途计人相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计人在建工程成本;基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计人制造费用;管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计人管理费用;销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计人销售费用;经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计人其他业务成本。

　　4.固定资产的后续支出。

　　固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

　　固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计人固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计人当期损益。

　　5.固定资产的处置。

　　固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资...

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　　1、持有至到期投资

　　—成本

　　—利息调整

　　—应计利息

　　核算企业持有至到期投资的摊余成本。

　　2、持有至到期投资是指：

　　(1)到期日固定

　　(2)回收金额固定或可确定

　　(3)且企业有明确意图和

　　(4)能力持有至到期的非衍生金融资产。

　　通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

　　权益工具(股票)投资不能划分为持有至到期投资。

　　3、持有至到期投资的取得

　　企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

　　(区别交易性金融资产的交易费用，记入投资收益。)

　　借：持有至到期投资—成本 (面值)

　　应收利息(按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款等科目

　　按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。

　　注：应收利息不构成持有至到期投资的初始确认金额。

　　4、持有至到期投资的债券利息收入

　　企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。

　　第一种情况，摊销溢价：

　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资—利息调整 (差额)

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资—利息调整(差额)

　　第二种情况，摊销折价：

　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　持有至到期投资—利息调整(差额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)

　　持有至到期投资—利息调整(差额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　5、持有至到期投资的减值

　　(1)持有至到期投资减值准备的计提和转回

　　资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来...

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　　1、持有至到期投资

　　—成本

　　—利息调整

　　—应计利息

　　核算企业持有至到期投资的摊余成本。

　　2、持有至到期投资是指：

　　(1)到期日固定

　　(2)回收金额固定或可确定

　　(3)且企业有明确意图和

　　(4)能力持有至到期的非衍生金融资产。

　　通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

　　权益工具(股票)投资不能划分为持有至到期投资。

　　3、持有至到期投资的取得

　　企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

　　(区别交易性金融资产的交易费用，记入投资收益。)

　　借：持有至到期投资—成本 (面值)

　　应收利息(按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

　　贷：银行存款等科目

　　按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。

　　注：应收利息不构成持有至到期投资的初始确认金额。

　　4、持有至到期投资的债券利息收入

　　企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。

　　第一种情况，摊销溢价：

　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资—利息调整 (差额)

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资—利息调整(差额)

　　第二种情况，摊销折价：

　　持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　持有至到期投资—利息调整(差额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日

　　借：持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)

　　持有至到期投资—利息调整(差额)

　　贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

　　5、持有至到期投资的减值

　　(1)持有至到期投资减值准备的计提和转回

　　资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来...