审计工作底稿的性质

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2020注会《审计》高频考点：审计工作底稿的性质

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　　1.审计工作底稿的性质

　　[考频分析]

　　考频:★★

　　复匀程度:理解本考点。

　　[高频考点]审计工作底稿的性质

　　1.审计工作底稿以纸质、电子或其他介质形式存在。

　　2.审计工作底稿通常”包括”的内容:总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、大项概要、询证回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件)、被审计单位文件记录的摘要或复印件。此外,还包括:业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。

　　3.审计工作底稿通常“不包括”的内容:已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。

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　　2018年注册会计师审计考点：审计工作底稿的性质

　　审计工作底稿的性质

　　(一)存在形式

　　随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的存在形式有纸质、电子和其他介质形式。

　　(二)实施控制程序的目的

　　会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：

　　1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;

　　2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;

　　3.防止未经授权改动审计工作底稿;

　　4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

　　(三)不同介质底稿的转换和归档要求

　　1.将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档;

　　2.单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

　　(四)通常包括的内容(略)

　　(五)通常不包括的内容

　　1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;

　　2.反映不全面或初步思考的记录;

　　3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本;

　　4.重复的文件记录等。

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