所得税优惠政策精选

　　本文提供2015年、2016年、2017年执行的小微企业所得税优惠政策相关问答。

　　此次扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的主要内容是什么?

　　答：2015年3月13日，税务总局与财政部联合发布了《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，对有关政策的具体内容作出明确。为解决具体操作管理问题，3月18日，税务总局下发了《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，就贯彻落实具体征管问题作出了详细规定。此次出台的优惠政策主要内容是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下。优惠政策执行时间为2015年1月1日至2017年12月31日。

　　小型微利企业的标准是什么?

　　答：所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。

　　小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什么变化?

　　答：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　核定征收企业所得税的小微企业可以继续适用此次优惠政策吗?

　　答：此次扩大小型微利企业所得税优惠政策实施范围，同样继续适用于核定征收企业所得税的小型微利企业。具体包括符合小型微利企业条件、采用定率征税和定额征税方式缴纳企业所得税的企业。

　　上一年度不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度预缴时能否享受优惠政策?

　　答：为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，企业预缴享受小微企业优惠政策的门槛进一步降低。企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度(月份)预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　查账征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠?

　　答：实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策;如果是按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

　　2016年小微企业所得税有什么新优惠政策?还是和2015年相同呢?我们一起来了解吧!

　　1.小微企业所得税有哪些优惠政策?如何享受?

　　小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减低税率优惠政策以及减半征税优惠政策。

　　减低税率优惠政策是指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　减半征税优惠政策具体包括：

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行申报享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。其中汇算清缴时，小型微利企业应通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

　　2.高新技术企业所得税有哪些优惠政策?如何享受?

　　高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策主要有：

　　(1)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　享受方式：预缴时享受，年度备案

　　备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

　　备案资料：

　　a.企业所得税优惠事项备案表;

　　b.高新技术企业资格证书。

　　(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　享受方式：汇算清缴时享受，年度备案。

　　备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

　　备案资料：

　　a.企业所得税优惠事项备案表;

　　b.研发项目文件。

　　(3)企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　享受方式：税会处理一致的，自预缴享受;税会处理不一致的，汇缴享受;无需备案。

　　(4)对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，新购进的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　对上述行业的小微微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价...

　　《关于小微企业所得税优惠政策的通知》解读

　　财政部、国家税务总局联合发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)，为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

　　一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

　　二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条同时停止执行。

　　三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。

　　【相关新闻】

　　下月起江西小规模纳税人和小微企业实行按季申报

　　记者从省国税局获悉，自今年4月1日起，江西增值税小规模纳税人和小型微利企业将实行按季申报缴纳增值税或预缴企业所得税，不再按月申报。

　　据悉，简并申报缴税次数实行后，江西增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报;同时，纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限，给予纳税人选择权。符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税;对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。此外，纳税人随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

　　省国税局纳税服务处相关负责人表示，办税服务厅拥挤、排队时间长是纳税人反映较多的热点问题。小微企业受经营规模、信息化办税成本等影响，网上办税面相对较低，大部分选择到办税服务厅办税。简并小微企业申报缴税次数，将相应减少纳税人往返税务机关频次，有利于减轻办税负担，同时将极大地缓解办税服务厅拥挤问题。

　　企业所得税

　　所有公司的企业所得税统一为12.5%，是整个欧盟国家最低的企业所得税率。此外还有各种适用于企业所得税的

　　减免政策：

　　• 从其它公司收到的股息分红收益免税

　　• 特定条件下的利息收益免税

　　• 亏损部分享有税率优惠

　　• 在特定条件下，海外常设机构的收益免税

　　• 证劵交易所得的资本免税

　　• 公司重组产生的利润免税

　　• 减免已在境外缴纳过的税额

　　• 来自外汇的收益或亏损均免税

　　个人所得税

　　根据欧盟统计局的数据，塞浦路斯不仅拥有最低的企业所得税，还是收取个人所得税最低的国家之一，法定最高个人所得税率为35%。此外也有各种适用于个人所得税的减免政策，例如：

　　• 在特定条件下，股息分红收益免税

　　• 在特定条件下，利息收益免税

　　• 亏损部分享有税率优惠

　　• 在特定条件下，海外常设机构的收益免税

　　• 证劵交易所得资本免税

　　• 在国外提供服务所得薪酬免税

　　• 对诸如受伤赔偿、公积金、养老金或其它经批准的特定类型的基金收入免税

　　• 非定居者不需要缴纳收入中的国防特别捐税部分

　　年2起01生2效的针对高收入者的个人所得税减免政策，其有效期现在从 5 年增加到了 10年。

　　税收增值税减免优惠政策

　　1.不定期免税项目

　　(1)从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的单位和个人销售的自产初级农业产品;农民专业合作社销售本社成员生产的初级农业产品;

　　(2)避孕药品和用具;

　　(3)向社会收购的古旧图书;

　　(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

　　(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

　　(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

　　(7)个人(不包括个体工商户)销售自己使用过的物品(除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外);

　　(8)残疾人员个人提供加工和修理修配劳务;

　　(9)粮食经营企业：

　　国有粮食购销企业销售粮食;其它粮食经营企业销售给军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。

　　(10)部分资源综合利用产品;

　　(11)部分农业生产资料;

　　(12)五大类饲料产品;

　　(13)黄金生产和经营单位销售黄金(不包括标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金);进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂(含伴生矿);

　　(14)残疾人专用物品(假肢、轮椅、矫形器);

　　(15)自2011年1月1日起，对节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

　　2.定期免税项目

　　定期免税项目以国务院、国家税务总局公布项目为准。

　　3.出口货物退(免)税

　　(1)外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的购进金额和相应的退税率计算。基本公式如下：

　　应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

　　或=出口货物数量×加权平均单价×退税率

　　凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：

　　应退税额=增值税专用发票注明的金额×注明的征收率

　　其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。

　　(2)生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法：

　　“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

　　(3)外贸企业出口和代理出口货物的消费税退税办法分别依据该消费税的征收办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式如下：

　　实行从价定率征收办法：

　　应退税额=购进出口货物的进货金额×消费税税率

　　实行从量定额征收办法：

　　应退税额=出口数量×单...

　　以下内容是由出国留学网编辑整理的初会《经济法基础》重点：企业所得税税收优惠，希望您喜欢!

　　(一)免税收入

　　1.国债利息收入;

　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　4.符合条件的非营利组织取得的特定收入

　　(二)减、免税所得

　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

　　①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

　　②农作物新品种的选育;

　　③中药材的种植;

　　④林木的培育和种植;

　　⑤牲畜、家禽的饲养;

　　⑥林产品的采集;

　　⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

　　⑧远洋捕捞。

　　2.企业从事下列项目的所得，“减半”征收企业所得税：

　　①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　②海水养殖、内陆养殖。

　　3.从事国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得。

　　4.从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得。

　　5.符合条件的技术转让所得。

　　6.非居民企业。

　　7.小型微利企业。

　　8.高新技术企业。

　　(三)民族自治地方的减免税

　　(四)加计扣除

　　1.研究开发费用。

　　2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　(五)应纳税所得额抵扣

　　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　(六)加速折旧

　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取如速折旧的方法。

　　(七)减计收人

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收人，可以在计算应纳税所得额时减计收人。

　　(八)应纳税额抵免

　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

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