税务会计师

　　临近考试阶段，你还在为找不到历年习题而盲目找题吗？哪里有注册会计师考试税法考试历年真题资料下载？出国留学网注会频道为您整理2015年注册会计师《税法》习题精讲：税务代理和税务筹划等。下面是2015年注册会计师《税法》习题精讲：税务代理和税务筹划等，希望大家用心做题、高效备考！

　　一、单项选择题

　　1、从事生产、经营的纳税人，申请办理税务登记的税务机关是(　)。

　　A、单位注册所在地

　　B、生产、经营地或者纳税义务发生地

　　C、单位注册所在地或生产、经营地

　　D、单位注册所在地或纳税义务发生地

　　2、税务代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应(　)申办税种认定手续。

　　A、向国税机关

　　B、向地税机关

　　C、分别在国税机关和地税机关

　　D、在国税机关与地税机关中选择

　　3、下列关于外企商社营业税代理申报操作规程的表述，不正确的是(　)。

　　A、外企商社分为核定纳税或免税两种

　　B、外企商社应在每月终了后15日内办理纳税申报

　　C、纳税申报时，对属于在中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件，一并报送税务机关审核

　　D、对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入

　　二、多项选择题

　　1、个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有(　)。

　　A、资产负债表

　　B、利润表

　　C、留存利润表

　　D、应税所得表

　　2、生产企业向征税机关的退税部门办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列(　)凭证资料。

　　A、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

　　B、经退税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》

　　C、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》

　　D、有进料加工业务的还应填报《生产企业进料加工进口料件申报表明细表》

　　参考答案及解析：点击下一页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】B

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人只能向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。

　　2.

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

　　3.

　　【正确答案】B

　　【答案解析】外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。

　　想报考2017年注册会计师考试的朋友们，出国留学网注册会计师考试栏目为大家整理“注册会计师2017税法重点：资产的税务处理”，希望对大家能有帮助!

　　第五节 资产的税务处理

　　一、固定资产的税务处理

　　固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

　　(一)固定资产计税基础

　　1、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

　　2、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　　3、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

　　4、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　5、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　6、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

　　(二)固定资产折旧的范围

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

　　2、以经营租赁方式租入的固定资产。

　　3、以融资租赁方式租出的固定资产。

　　4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

　　5、与经营活动无关的固定资产。

　　6、单独估价作为固定资产入账的土地。

　　7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　(三)固定资产折旧的计提方法

　　1、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　3、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　(四)固定资产折旧的计提年限

　　1、房屋、建筑物，为20年;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5、电子设备，为3年。

　　二、生物资产的税务处理

　　生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　(一)生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：

　　1、外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;

　　2、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以...

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　　税务师考试合格证和注册会计师考试合格证书是财会界的两大黄金证书，从整体上来看，同时报考税务师和注会两个考试有一举两得的效果;细细比较，这两个证书更是有着千丝万缕的联系。很多学员抓住了这两个考试之间的联系，已经开启了同时备考模式，不得不说这是明智之举!以下内容是网校教学专家为大家提供的一些省时省力的学习方法指导，希望对备考的你有所帮助!

　　税务师考试的税法一、税法二、涉税服务相关法律科目均是与法条相关，注册会计师考试的税法、经济法也是法条相关内容，注会《税法》可以说是税务师《税法一》《税法二》《涉税服务实务》的精华版。税务师的《税法一》(以流转税为主)，最重要的税种是增值税、消费税，《税法二》(以所得税为主)，《税法二》中最重要的税种是企业所得税和个人所得税。注会《税法》中最重要的税种是增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。税务师的《税法一》和《税法二》比注会《税法》中的实体法写得更为详细、饱满，囊括了注会《税法》实体法中全部重要内容，并且比注会《税法》更为细致。所以税务师的《税法一》、《税法二》研究透彻了，注会《税法》也没什么问题了。

　　学习方法指导：

　　同时报考税务师和注会，学习负担比较重，这就要求我们考生在重点把握考试大纲和教材的基础上多做题，尽量使自己的知识点覆盖广，这才是应对考试最好的办法。单从学习上来说，《税法一》考试难度较大，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算。从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。学习时要掌握重点，攻克难点，关注全面，培养税法的思维方式，注重学习效率，达到事半功倍的效果。

　　1、以教材为蓝本，精读教材，全面把握，突出重点。

　　所谓精读教材，即不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种，学习时要认真掌握教材的基本内容，阅读、理解教材的时间应该占学习时间的70%左右。把握税务师《税法一》、《税法二》、注会《税法》的总体脉络，为进一步掌握重点、攻克难点打下良好的基础。做好复习，把握重点。在学习重点内容时，可以回忆和进一步巩固曾经学习的全部知识，并将知识点分成多个层次，达到一石二鸟的功效。掌握每个税种构成要素，《税法一》各个题型大多围绕7个税种税制构成要素进行考核，以此为线索，重点考核每个税种应纳税额的计算，因此，学习时要把握各个税制要素之间的相互关系，各个要素涉及的一般规定和特殊规定，正确计算应纳税额和进行相关税务处理。《税法》科目把学习的重心放在增、消、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。

　　2、做大量练习题和模拟试卷。

　　这两个科目最好的学习方法就是经常练习，必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题验证对教材中知识点的掌握程度，做习题的时间约占学习时间的30%左右，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。在考试前系统地做几套模拟试题，做题时，要一气呵成，尽量模拟考场情景，掌握考试技巧，提前适应考试。

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