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第三章税收法律制度考点归纳解读
考点一税收的概念与分类
(一)税收的概念与作用
1.税收的基本概念与特征
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系其基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。
2.税收的作用
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;
(3)税收具有维护国家政权的作用;
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(二)税收的分类
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
4.按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。
考点二税法及其构成要素
(一)税收与税法的关系
1.税法的概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
2.税收与税法的关系
(1)相互联系。税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。
(2)相互区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。
(二)税法的分类
1.按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
(三)税法的构成要素
1.征税人
2.纳税义务人(纳税主体，包括自然人和法人)
3.征税对象(纳税客体)
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