会计师考试审计备考试题

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2019年注册会计师考试审计备考试题及答案12

　　(一)单选题

　　1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(　)。

　　A.会计主管人员和内部审计人员

　　B.出纳员和会计主管人员

　　C.现金出纳员和银行出纳员

　　D.出纳员和内部审计人员

　　『正确答案』B

　　『答案解析』参与现金监盘的人员是注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。

　　2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　　3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是(　)。

　　A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

　　B.检查银行存款收支的正确截止

　　C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定

　　D.获取并检查银行存款余额明细表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』ABD选项是实质性程序。

　　4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是(　)。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

　　5.注册会计师获取的对账单显示余额为775 000元，并注意到以下事项：在途存款25 000元，企业开出的转账支票3 600元;企业未入账的借款利息扣除5 000元，企业收到外单位开具的转账支票16 000元，假定不考虑其他的因素，则编制的银行存款余额调节表中调节后的金额是(　)元。

　　A.795 000

　　B.812 400

　　C.786 000

　　D.796 400

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经银行存款余额调节表调节后的金额为775 000+25 000+16 000-3 600=812 400(元)。

　　(二)多选题

　　1.被审计单位2017年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中...

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2019年注册会计师考试审计备考试题及答案11

　　1.[单选]制定集团公司财务报表审计计划时，集团项目组确定是否了解某组成部分注册会计师的最主要依据是(　　)。

　　A.组成部分注册会计师是否执行组成部分的审计业务

　　B.组成部分是否存在特别风险

　　C.组成部分注册会计师是否基于集团审计目的执行相关工作

　　D.组成部分是否具有财务重大性

　　[答案]C

　　[解析]如果基于集团审计目的，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组才需要了解该组成部分注册会计师。在A、B、D三种情况下，都可能要求组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作。

　　2.[单选]在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

　　A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　[答案]C

　　[解析]专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足;监管环境属于“外在”，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足;独立性属于“灵魂”，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。

　　3.[多选]下列各项中，集团项目组应当确定的有(　　)。

　　A.集团财务报表明显微小错报的临界值

　　B.组成部分重要性

　　C.组成部分实际执行的重要性

　　D.集团财务报表实际执行的重要性

　　[答案]ABD

　　[解析]组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定再由集团项目组进行评价。

　　4.[多选]集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列(　　)因素的影响。

　　A.组成部分的重要程度

　　B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C.组成部分的重要性

　　D.组成部分注册会计师对集团项目组的了解

　　[答案]AB

　　[解析]集团项目组对组成部分财务信息的决策主要取决于组成部分财务信息对集团财务报表的影响大小。A、B都满足这一特征，C不满足，D本末倒置。

　　5.[多选]如某组成部分存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组或该组成部分注册会计师可能对该组成部分财务信息执行的工作有(　　)。

　　A.针对特别风险实施特定的审计程序

　　B.对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计

　　C.运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅...

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2019年注册会计师考试审计备考试题及答案10

　　1.[单选]以下有关内部控制审计的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计范围严格限定为财务报告内部控制

　　B.审计意见覆盖的范围是财务报告内部控制效性

　　C.注册会计师只对特定基准日内部控制的有效性发表意见

　　D.注册会计师只对特定基准日内部控制进行测试

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着只测试基准日的内部控制，而是需要获取内基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

　　2.[多选]以下有关财务报表审计与内部控制审计整合进行的说法中，正确的有(　　)。

　　A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　B.控制测试应尽量在接近基准日实施测试

　　C.控制测试需要涵盖足够长的期间

　　D.注册会计师应当在期中测试一部分控制，剩余部分在临近年末的期间测试

　　[答案]ABC

　　[解析]在整合审计中，D并非必须的。注册会计师可以选择D中所述的安排，也可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试。

　　3.[多选]执行内部控制审计时，以下有关穿行测试的说法中，错误的有(　　)。

　　A.业务流程越重要，穿行测试需要选取的交易或事项越多

　　B.穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程

　　C.穿行测试的范围不包括针对舞弊风险的控制

　　D.穿行测试通常需要询问、观察和检查，但不包括重新执行

　　[答案]ACD

　　[解析]A：对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可;C：穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制;D：实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。

　　4.[单选]在内部控制审计中，注册会计师选取拟测试的控制时，下列做法中错误的是(　　)。

　　A.注册会计师没有必要测试相关认定的所有控制

　　B.如果选取并测试的控制不能应对重大错报风险，则不需要测试针对同样认定的其他控制

　　C.注册会计师通常不会选取整个流程中的所有控制

　　D.如果选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要测试针对同样认定的其他控制

　　[答案]B

　　[解析]B不正确。如果选取并测试的控制不能应对重大错报风险，可能需要测试针对同样认定的其他控制，包括替代性控制和补偿性控制。

　　5.[单选]执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　...

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2019年注册会计师考试审计备考试题及答案9

　　一、单项选择题

　　1.以下有关风险评估的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点

　　B.了解被审计单位及其环境是必要程序

　　C.在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜

　　D.注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关

　　2.下列有关风险评估的理解中，不正确的是(　　)。

　　A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序

　　B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　3.以下审计程序中，不属于风险评估程序的是(　　)。

　　A.询问

　　B.分析程序

　　C.监盘

　　D.检查

　　4.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是(　　)。

　　A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

　　B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

　　C.对应收账款进行函证

　　D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

　　5.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是(　　)。

　　A.询问治理层，可能有助于注册会计师理解财务报表的编制环境

　　B.询问内部审计人员，可能有助于了解内部控制运行的有效性

　　C.询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

　　D.询问法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况

　　6.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是(　　)。

　　A.相关报纸期刊

　　B.证券分析师分析的行业经济情况

　　C.银行对被审计单位出具的信用评价

　　D.被审计单位签订的销售合同

　　7.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是(　　)。

　　A.项目组成员是否保持了独立性

　　B.被审计单位面临的经营风险

　　C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　D.由于舞弊导致重大错报的可能性

　　8.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是(　　)。

　　A....

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2019年注册会计师考试审计备考试题及答案8

　　一、单项选择题

　　1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是(　　)。

　　A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据

　　B.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

　　C.验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

　　D.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

　　2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购

　　B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

　　C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据

　　D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

　　3.下列有关采购业务相关控制活动说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

　　B.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险

　　C.采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单

　　D.编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关

　　4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

　　B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

　　C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

　　D.付款审批与付款执行需职责分离

　　5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

　　B.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益

　　C.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

　　D.当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错

　　6.在下列(　　)情况下，如果被审计单位应付账款年末余额...

　　注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，一起来做做2019年注册会计师考试审计备考试题及答案7，希望能够帮助到你，想知道更多相关资讯，请关注网站更新。

2019年注册会计师考试审计备考试题及答案7

　　(一)单选题

　　1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　2.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　)。

　　A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

　　3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。

　　A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

　　4.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

　　5.下列关于注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是(　)...

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2019年注册会计师考试审计备考试题及答案6

　　(一)单选题

　　1.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.以前年度审计调整较少

　　C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　2.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　)。

　　A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项C，预算和预测结果通常可以用来作为基准;选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

　　3.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：(1)组成部分注册会计师的委托人;(2)是否对组成部分单独出具审计报告;(3)与审计委托相关的法律法规的规定;(4)母公司占组成部分的所有权份额;(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。选项B表述错误。

　　4.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　『正确答案』D

　　注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，小编为你提供了2019年注册会计师考试审计备考试题及答案5，快来试试吧，希望能够帮助到你，想知道更多相关资讯，请关注网站更新。

2019年注册会计师考试审计备考试题及答案5

　　一、单项选择题

　　1、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是(　)。

　　A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

　　D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　2、下列有关专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，不正确的是(　)。

　　A、专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响

　　B、在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，注册会计师从外部专家获取书面声明可能是适当的

　　C、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性

　　D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应根据具体情况考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　3、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是(　)。

　　A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要

　　B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

　　C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家

　　D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

　　4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是(　)。

　　A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定

　　B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性

　　C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

　　D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

　　5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是(　)。

　　A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的

　　B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

　　C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

　　D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据...