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知识点:委托加工物资
【例题·单选题】(2015年)某企业收回委托加工应税消费品的材料一批,原材料的成本210万元,加工费10万元,增值税35.7万元,消费税1.7万元,收回的材料要连续生产应税消费品,这
批材料的入账价值为( )万元。
A.220
B.221.7
C.257.4
D.255.7
【参考答案】A
【参考解析】收回后继续用于加工的,委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方,所以材料的入账价值=210+10=220(万元)。
【例题·单选题】(2015年)2014年6月5日,甲公司委托某量具厂加工一批量具,发出材料的计划成本为80 000元,材料成本差异率为5%,以银行存款支付运杂费2 000元,6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元,6月30日收回委托加工的量具,并以银行存款支付运杂费3 000元,假定不考虑其他因素,甲公司收回该批量具的实际成本是( )元。
A.102 000
B.105 000
C.103 000
D.109 000
【参考答案】D
【参考解析】实际成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000(元)。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,支付的增值税为17万元,受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为( )万元。
A.400
B.430
C.417
D.317
【参考答案】A
【参考解析】委托加工物资,由委托方代收代缴的消费用,收回后用于直接销售的,记入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工的,记入“应交税费—应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本=发出材料成本+不含税的加工费=300+100=400(万元)。
【例题·多选题】小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有( )。
A.加工费
B.支付的增值税税额
C.发出材料的实际成本
D.受托方代收代缴的消费税
【参考答案】ABC
【参考解析】小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应按代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。增值...